Pénzügyi ellenőrzés

A pénzügyi ellenőrzés  olyan intézkedések és műveletek összessége, amelyek célja a gazdasági egységek tevékenységének és a vezetés pénzügyi és kapcsolódó kérdéseinek ellenőrzése a szervezet sajátos formái és módszerei segítségével.

A pénzügyi ellenőrzés fogalma

A pénzügyi ellenőrzés, amely a gazdálkodó egység tevékenységeinek ellenőrzésének szerves része , az egyik irányítási funkció . Ez egy felhatalmazott személyek tevékenységeinek rendszere, amelyek célja a kezelt entitásnak való megfelelés ellenőrzése :

Valójában a pénzügyi ellenőrzés két fő célját említettük fent, amelyeket taktikainak nevezhetünk . Ugyanakkor a pénzügyi ellenőrzés stratégiai céljait, mint minden mást, az Ellenőrzés című cikk tartalmazza .

Annak ellenére, hogy a szervezet tevékenységében sokféle kontroll létezik, számos szakértő azt sugallja, hogy a pénzügyi kontroll egy magasabb szintű ellenőrzés, mint más típusú ellenőrzések. Ez azzal magyarázható, hogy számos pénzügyi ellenőrzési eljárást nem lehet csak a pénzmozgások ellenőrzéseként végrehajtani , a finanszírozott műveletek lényegének figyelembevétele nélkül , és így más típusú ellenőrzések bevonása nélkül.

Íme néhány példa:

  1. A járvány leküzdésére elkülönített költségvetési források felhasználásának ellenőrzése  nemcsak pénzügyi szakértők bevonását igényli , hanem járványügyi , higiéniai , egészségügyi statisztikai szakembereket is , hiszen a következő kérdésekre van szükség:
    • Valóban járványveszély volt?
    • milyen következményei lehetnek a járványnak?
    • Hogyan viszonyulnak a költségvetési költségek és a lehetséges károk?
    • A finanszírozott intézkedések voltak a leghatékonyabbak?
    • Van-e nyilvánvaló kapcsolat a támogatott tevékenységek és a járványhelyzet javulása között?
  2. Az épületek építése során a pénzeszközök felhasználásának ellenőrzése speciális építők részvételét igényli, akik képesek például meghatározni:
    • Helyes az építési terjedelem?
    • Valamennyi bejelentett munka ténylegesen megvalósult?
    • A felhasznált anyagok megfelelnek a tervezési és becslési dokumentációnak ?
    • Megvalósult-e a létesítmény üzemkész állapota?
  3. A kutatás-fejlesztési munkák árszabályozása nem csak az adott terület tudósainak , hanem mérnököknek , technológusoknak , anyagtudósoknak és egyéb műszaki szakembereknek a részvételét igényli .

A pénzügyi ellenőrzés feladatai

A pénzügyi ellenőrzés feladatai általában megfelelnek a fent megfogalmazott céloknak. Így két csoportra oszthatók - a jogállamiság biztosításának feladatára és a gazdálkodó szervezet tulajdonosának érdekeinek védelmére . Ugyanakkor meg kell érteni, hogy a "pénzügyi" fogalma itt nem csak a pénzre vonatkozik , hanem bármely tulajdonra , valamint kötelezettségekre is .

Feladatok a jogszabályi és egyéb előírások betartásának ellenőrzésére különböző szinteken

  1. Pénzügyi fegyelem betartásának ellenőrzése , beleértve a készpénzt is .
  2. A tisztségviselők döntéshozatali jogkörének ellenőrzése; a hatalommal való visszaélés eseteinek azonosítása, beleértve a személyes haszonszerzés céljából történő visszaélést is .
  3. A befejezett üzleti ügyletek jogszabályi előírásoknak való megfelelőségének ellenőrzése.
  4. A megállapított költségvetések és költségtételekre vonatkozó korlátok betartásának ellenőrzése .
  5. Az üzleti tranzakciók dokumentálásának helyességének ellenőrzése .
  6. Az elszámolás helyességének ellenőrzése ; és nem csak pénzügyi, hanem vezetői is , ha annak fenntartását a helyi szabályozás előírja.
  7. A költségvetési és állami nem költségvetési forrásokkal történő elszámolások helyességének és időszerűségének ellenőrzése .
  8. A célirányos pénzeszközök – ideértve a kölcsönvett és költségvetési forrásokat is – célzott felhasználásának ellenőrzése.
  9. Az árak szabályozása azokon a területeken, ahol azt az állam szabályozza.
  10. A pénzügyi és gazdasági jogszabályok megsértését elkövető személyek felelősségi intézkedéseinek meghatározása és (egyes esetekben) alkalmazása .

A tulajdonos érdekeit biztosító feladatok

A tulajdonos első és legfontosabb érdeke a profit , vagyis a befektetett tőke növekedése (a részvényárfolyam növekedése , osztalék bevétele ). Azonban más helyi feladatok is lehetségesek, például:

Ha helyi normatív aktus formájában ilyen célokat tűzünk ki, akkor visszatérünk az első csoport feladataihoz. De a legtöbb esetben a tulajdonos (aki egyben az ellenőrzés alanya) pénzügyi érdekét alapesetben veszik át a leghatékonyabb tőkekezelés formájában . A pénzügyi ellenőrzés megnevezett célját az alábbi feladatok megoldásával érjük el:

  1. A javak biztonságának ellenőrzése (beleértve a pénzügyi forrásokat is), a hiány , lopás , kár eseteinek azonosítása ; a biztonsági intézkedések ellenőrzése.
  2. Az anyagi erőforrások felhasználásának hatékonyságának értékelése (például a berendezések rakodásának teljessége, a földhasználat, az optimális anyagforgalom stb.); a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása.
  3. A szervezet munkaerő -potenciál kihasználásának értékelése , személyzeti politika elemzése.
  4. A költségvetések rendelkezésre állásának és fejlettségi fokának felmérése, végrehajtásuk saját ellenőrzése, eltérések és megtett intézkedések elemzése.
  5. A vezetői döntések meghozatalára elfogadott eljárás elemzése és a gyakorlatban való megfelelésének ellenőrzése.
  6. Az árpolitika értékelése, az árképzési rendszer és a marketingtevékenység elemzése .
  7. A kölcsönzött források vonzásának hatékonyságának elemzése .
  8. Az adóteher optimalizálását célzó intézkedések elemzése .

Pénzügyi ellenőrzés tárgya

A pénzügyi ellenőrzés tárgya az üzleti tranzakció , azaz minden olyan tevékenység, amely bármilyen vagyon értékének vagy bármilyen kötelezettségnek a változásához vezet.

A pénzügyi ellenőrzés osztályozása

Az ellenőrzés tárgya szerint

  1. Állami ellenőrzés
    1. Parlamenti ellenőrzés  - az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, valamint a Föderációt alkotó szervezetek és az önkormányzatok ellenőrző és számviteli szervei .
    2. Költségvetési ellenőrzés – Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat ; Szövetségi Pénzügyminisztérium  - a költségvetési források célzott felhasználásának ellenőrzése.
    3. Adó- és vámellenőrzés - Szövetségi Adószolgálat , Szövetségi Vámszolgálat - az állami bevételek kialakulásának ellenőrzése.
    4. Pénznem ellenőrzése  – Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat  Kormányzat , Központi Bank , valutaellenőrző ügynökök – a devizaügyletekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése .
    5. Pénzügyi ellenőrzés:
      1. Az Orosz Föderáció Központi Bankja  - a hitelintézetek és bankcsoportok tevékenységének felügyelete.
      2. Kereskedelmi bankok  - az üzleti vállalkozások készpénzes tranzakcióinak végrehajtási eljárásának ellenőrzése.
    6. Biztosítási ellenőrzés ( biztosítási felügyelet ) – az Orosz Föderáció Központi Bankja .
    7. Bűnüldözési ellenőrzés  - az Orosz Föderáció Ügyészsége, Oroszország Belügyminisztériumának szervei , a Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat .
      • Az állami pénzügyi ellenőrzés általános jogi szabályozását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzi, amelyet az Állami Pénzügyi Ellenőrzési, Könyvvizsgálati, Számviteli és Könyvvizsgálati Osztály képvisel.
  2. Kiváló irányítás
    1. Osztályi ellenőrzés - az állami szervezetek felsőbb hatóságok általi ellenőrzése. Az egyes minisztériumok és más végrehajtó hatóságok keretein belül a főosztályi ellenőrzés végrehajtásához e minisztériumok ellenőrző és ellenőrző szervei és szolgáltatásai biztosítottak. Az ellenőrzés fő tárgya az alárendelt intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenysége.
    2. Vállalati irányítás - pénzügyi ellenőrzés nagy szervezeteken belül, amelyek nagyszámú fiókkal és fiókkal rendelkeznek (például kereskedelmi bankok , üzletláncok ).
  3. Farmon belüli ellenőrzés
    1. Részvénytársaságok könyvvizsgáló bizottságai által végzett ellenőrzés , végrehajtó szerveik feletti társaságok .
    2. Belső ellenőrzés  - pénzügyi ellenőrzés, amelyet egy gazdálkodó egység speciálisan létrehozott szolgálata hajt végre, közvetlenül a vezetőnek beszámolva.
  4. Független (kereskedelmi) ellenőrzés  - audit .
    1. Kezdeményező ellenőrzés - a gazdálkodó szervezet tulajdonosainak vagy vezetőinek döntésével kijelölve.
    2. A kötelező könyvvizsgálat több olyan szervezet éves beszámolójának  kötelező ellenőrzése , amelyek listáját törvény állapítja meg.
  5. Nyilvános ellenőrzés  – olyan közintézmények és törvények alapján valósul meg, amelyek kötelezik a végrehajtó hatóságokat, hogy minden ( jogi és természetes ) érdekelt félnek tájékoztatást adjanak . A nyilvános ellenőrzés megszervezésében fontos szerepet játszik a tömegtájékoztatási eszközök , amelyek kifejezik a különböző állami szervezetek , politikai pártok és egyéb struktúrák érdekeit.

Idő szerint

  1. Előzetes ellenőrzés  - a vezetői döntések meghozatala és az üzleti műveletek elvégzése előtt történik, megelőző, proaktív jellegű. Előírja a kiadások pénzügyi megvalósíthatóságának felmérését a források pazarló és nem hatékony elköltésének megelőzése érdekében. Az üzleti tervek , tervbecslések , hitel- és készpénzkérelmek, pénzátutalásra vagy -kibocsátásra vonatkozó dokumentumok előzetes ellenőrzés alá esnek .
  2. A jelenlegi ellenőrzés  a pénzügyletek, az üzleti tranzakciók idején történik. A jelenlegi szabályozás a legproblémásabb technikai szempontból. Olyan létszám fenntartását, hogy minden üzleti tranzakciót a teljesítés időpontjában a közvetlen végrehajtón kívül egy másik felelős munkatárs felügyeljen, csak a bankintézetek engedhetik meg maguknak . A költségvetési intézményekben a pénzeszközök átadásának mindenkori ellenőrzését a kincstári szervek végzik a befizetés ( szerződések , számlák) indokainak ellenőrzésével .
  3. Nyomon követési ellenőrzés  – elemzéssel , nyomon követéssel , felméréssel, ellenőrzéssel (például adó vagy könyvvizsgálat ). A nyomon követés legátfogóbb formája az okmányos audit .

Irány

( lásd A pénzügyi ellenőrzés feladatai )

  1. A megfelelőségi ellenőrzés (formális ellenőrzés)  annak értékelése, hogy az ellenőrzés tárgya tevékenysége megfelel-e az előírásoknak (beleértve a helyieket is).
  2. Pénzügyi beszámolás ellenőrzése - a számvitel  helyességének és megbízhatóságának , a pénzügyi beszámolók megbízhatóságának, érvényességének és időszerűségének értékelése .
  3. Hatékonyság-ellenőrzés - az erőforrások  felhasználásának eredményességének, termelékenységének és gazdaságosságának, a tőkegazdálkodás eredményességének felmérése .

Határidők szerint

  1. Az operatív ellenőrzés (általában belső kontroll keretében) egy időszak ( hét , évtized , hónap , negyedév, év ) eredményei alapján, tervszerűen történik .
  2. Tervezett ellenőrzés  - az ellenőrző és ellenőrző szerv az ellenőrzési és ellenőrzési munkatervnek megfelelően hajtja végre , abban az esetben, ha ilyen tervet közölnek az ellenőrzés tárgyával.
  3. Hirtelen ellenőrzés  - az ellenőrző és ellenőrző szerv az ellenőrzési és ellenőrzési munkaterv szerint hajtja végre, abban az esetben, ha az ilyen terv az ellenőrzés tárgya számára ismeretlen; valamint a létesítmény tevékenysége során elkövetett jogsértésekre vonatkozó adatok megléte esetén.

Finanszírozási forrás szerint ellenőrzés

  1. Ellenőrzés az ellenőrzött személy költségére  - üzemi ellenőrzés, független ellenőrzés.
  2. Ellenőrzés az irányító rovására  - állami ellenőrzés, magasabb ellenőrzés.
  3. A harmadik felek rovására történő  ellenőrzés rendkívül ritka, csak a nyilvános ellenőrzés.

A pénzügyi ellenőrzés módszerei

A pénzügyi ellenőrzési módszerek a számviteli dokumentáció tanulmányozására és a tényleges adatok megszerzésére szolgáló módszerek, amelyeket az ellenőrző és ellenőrző szervek és szolgálatok alkalmazottai használnak a bizonyítékok azonosítása érdekében . A pénzügyi ellenőrzés különböző módszerei között nincsenek egyértelmű határok , sok közülük összefügg, és más módszerek elemeit is tartalmazzák. Sok esetben megbízható tényfeltárás csak számos módszer együttes alkalmazásával lehetséges.

Ugyanakkor az adott esetben alkalmazott ellenőrzési módszerek megválasztása az ellenőrző és ellenőrző szerv vagy szolgálat hatáskörétől függ. Például az ellenőr az ellenőrzés során csak dokumentálási módszereket alkalmazhat; az adóellenőrzés során csak azok a dokumentumok ellenőrizhetők, amelyek az adószámításra és a költségvetésbe történő átutalásra vonatkoznak . A legtágabb hatásköröket általában a felettes vagy a gazdaságon belüli ellenőrzés gyakorolja, mivel a belső ellenőrzési szolgálatok hatáskörét csak a helyi szabályozás korlátozza.

A pénzügyi ellenőrzés eredménye

A pénzügyi ellenőrzési intézkedések ( ellenőrzések , ellenőrzések stb.) eredménye egy dokumentum ( törvény , jelentés , igazolás, következtetés), amely tükrözi:

  1. megbízható információ az ellenőrzés tárgya (ellenőrzött szervezet) pénzügyi és gazdasági állapotáról,
  2. az ellenőrzési folyamat során feltárt normák és szabályok megsértése, az elfogadott szabványoktól való eltérések ,
  3. a nem hatékony vagy gazdaságtalan gazdálkodás tényei .

Irodalom