A leltár egy szervezet tulajdonának meglétének és pénzügyi kötelezettségeinek állapotának ellenőrzése egy adott időpontban a tényleges adatok és a számviteli adatok összehasonlításával . Ez az ingatlanértékek és alapok biztonsága feletti tényleges ellenőrzés fő módja.
Az orosz szervezeteknél a leltározás eljárását és szabályait szabályozó normatív dokumentum a vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltározásának módszertani útmutatója . A megadott utasításban nem szabályozott kérdések a belső ellenőrzés megszervezésére vonatkozó helyi szabályzatban közzétehetők . Sok szervezet havonta vagy negyedévente végez leltárt, de minden vállalkozásnak évente kell leltárt készítenie.
A készlet kiszervezhető . A külső szakosodott cégek saját technológiával és leltározási módszertannal, speciális drága szoftverekkel és berendezésekkel, valamint professzionálisan képzett szakembergárdával rendelkeznek, akiknek a bére alacsonyabb, mint a raktári és irodai alkalmazottak bére, akik gyakran leltározással foglalkoznak.
A leltározás fő célja a vállalkozás tulajdonának tényleges meglétének azonosítása és a számviteli adatokkal való összehasonlítása . A leltározás az anyagi javak számbavételével, mérésével, mérlegelésével történik:
Ebben az esetben a következő számviteli objektumok leltározás tárgyát képezik :
Ezenkívül a készlet segít számos mellékcél elérésében:
A készletezés lehet folyamatos (teljes) vagy szelektív (részleges). Ezenkívül a készletek fel vannak osztva tervezett (ütemezés szerinti) és hirtelen készletekre.
Készletszükséglet:
Az Art. 11 A számvitelről szóló , 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény , 1. bekezdés . A számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat 26., 27. § -a , a leltározási útmutató 1.5. pontja rendelkezik a kötelező leltározás eseteiről:
Ha van adat , célszerű hirtelen leltárt előírni :
A leltározás évi számát, lebonyolításának idejét, a leltározás tárgyait a vállalkozás vezetője a számviteli politikáról szóló végzésben vagy külön végzéssel állapítja meg.
A leltározási bizottság minimális összetétele 3 fő, beleértve az elnököt. A leltári bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá. A megbízás összetételéről szóló dokumentumot (megrendelés, határozat, megbízás) a leltározási megbízások végrehajtásának ellenőrzésére szolgáló könyvbe kell bejegyezni.
Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás során az alapja a leltározás eredményének érvénytelennek elismerésének. [3]
A létesítményben a leltározási bizottság munkája a pénzügyileg felelős személytől kapott nyugta, vagy indokolt megtagadás, vagy az aláírás megtagadásáról szóló okirat elkészítésével kezdődik.
Maga a leltár az ingatlan teljes újraszámításából és a tényleges mennyiség és a számviteli (számviteli osztályon készült) összehasonlításából áll. Ebben az esetben a leltári tételek kiszámítása a helyiségben való elhelyezkedés sorrendjében történik. Leltár szerinti sorrendben nem lehet újraszámolni - így nem derül ki azon áruk többlete, amelyek egyenlege a számvitel szerint nulla . A tömeg szerint figyelembe vett anyagok tömegét, térfogatát és hosszát lemérik - megmérik, ha szükséges, korrekciót végeznek a környezeti hőmérsékletre [4] . A zöldségraktárban vagy ömlesztve, kupacokban tárolt mezőgazdasági termékek leltározhatók az egyes zöldség- és gyümölcsfajtákra megállapított térfogategységre történő átszámítási szabványok alapján.
Ha egy vállalkozás számviteli politikája szabványosítja a nem pénzügyi eszközök címkézését, beleértve az olyan elemeket, mint a vonalkód vagy az RFID -címkék, az Orosz Föderációban engedélyezett az automatizált adatgyűjtés . Ehhez speciális adatgyűjtő terminálok vagy számítógépek csatlakoztatott olvasókkal, vagy okostelefonok speciális előre telepített szoftverrel használhatók .
A vállalkozásnál használt adatbázistól (pl . 1C: Állami intézmény könyvelése ) és a leltár jellegétől (folyamatos, felelősségi központok szerint stb.) függően az automatizált feldolgozás eredménye lehet leltár, vagy jegyzőkönyv folyamatos leltár, amelyet kézi üzemmódban dolgoznak tovább. Az rfid -vel és nfc -vel dolgozó TSD nem igényel vizuális érintkezést a címkével, a címke felületén lévő szennyeződés és kopás nem befolyásolja az olvasási minőséget.
A leltározás utolsó szakasza az eredményeinek meghatározása. A következő lehetőségek lehetségesek:
A leltározás eredményét ingatlantípusonként külön-külön határozzuk meg. Lehetséges (és nagyon valószínű), hogy a készletlista egyik tételében hiány van, a másikban pedig többlet. Ebben az esetben az eredményt külön összegzik, az egyik típusú ingatlan hiányát nem lehet más típusú többletekkel törleszteni.
Speciális helyzet az átminősítés (például 5 doboz Simirenko alma hiánya és ugyanennyi Borovinka alma többlet) . Átminősítési beszámítás megengedett (azonban nem kötelező, a vállalkozás adminisztrációjának mérlegelési jogkörében marad) csak hiány és többlet megállapítása esetén :
Abban az esetben, ha az azonos nevű, de eltérő árú ingatlanfajták átminősítésen estek át, az értékkülönbség megfelelő döntések meghozatalával hiánynak vagy többletnek minősül.
Az ingatlanhiány (főleg élelmiszer; valamint üzemanyagok és kenőanyagok, vegyi termékek és egyes építőanyagok ) természetes veszteséggel magyarázható (zsugorodás, zsugorodás, morzsolódás, szivárgás, párolgás, permetezés). Vegye figyelembe, hogy a természetes veszteség a termék mennyiségének természetes fizikai okok miatti csökkenése, tárolási feltételek függvényében, de nem romlás következtében. Minden típusú termék esetében az illetékes minisztériumok utasításai alapján meghatározzák a természetes veszteség normáit a tárolás, szállítás, kirakodás és a kereskedelmi hálózaton keresztül történő értékesítés során. Ugyanakkor a természetes veszteség normái csak a súly szerint (és nem a darabonként) figyelembe vett termékekre vonatkoznak. A meghatározott normákon belül a termékek természetes vesztesége a vállalkozás ráfordításaként leírható.
Az átsorolási beszámítás nyilvántartásba vételéhez, a természetes veszteség leírásához és a leltár végső összegzéséhez egy összefoglaló lapot használnak . Ezt a bizonylatot a számvitel a leltári jegyzék alapján állítja össze, és a leltározás eredményének rögzítésére szolgál. A kiskereskedelem szervezési feltételei között, amikor az egyes termékfajták könyvi egyenlegének kivonása nem lehetséges, a hiányt vagy többletet összegszerűen határozzák meg. Ebben az esetben a leltári jegyzék és az összesítő lap helyett a leltározási eredményekről jegyzőkönyv készül.
A pénzügyi kötelezettségek nyilvántartása a következő számviteli számlák analitikai egyenlegeinek megerősítését jelenti :