Checkout audit

Pénztári ellenőrzés - a gazdálkodó szervezet pénztárában tárolt készpénzzel és egyéb értékekkel lebonyolított üzleti tranzakciók jogszerűségének , helyességének, dokumentálásának , könyvelésre történő átvételének ellenőrzése . A pénztár ellenőrzése elvégezhető pénzügyi ellenőrzési intézkedés részeként (például iratellenőrzés ) vagy külön ellenőrzésként.

A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása

Az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását az Orosz Föderáció Központi Bankja szabályozza , és minden jogi személy számára kötelező. Elsődleges követelmények:

1. Minden gazdálkodó szervezet, bármilyen szervezeti és jogi forma , bankszámlán tartja pénzét .
2. A gazdálkodó egységek bankokon keresztül , nem készpénzzel teljesítenek kifizetéseket partnereiknek . A jegybank korlátot szab a jogi személyek közötti, egy tranzakción belüli készpénzes elszámolásra .
3. A készpénzes elszámolások lebonyolításához a gazdálkodó szervezeteknek pénztárhelyet kell kialakítaniuk és pénztárkönyvet kell vezetniük .
4. A készpénzügyletek, tárolás, szállítás során a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket, a készpénz tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének eljárását és feltételeit (2014 óta) jogi személy, egyéni vállalkozó határozza meg önállóan.
5. Magánszemélytől csak pénztárgép használatával lehet pénzt elfogadni (ez nem csak a készpénzre vonatkozik, hanem a nem készpénzes számlára utalásra vagy bankkártyáról történő terhelésre is) .
6. A gazdálkodó szervezetek – a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók kivételével – korlátozott mennyiségű készpénzt tarthatnak kéznél. A pénzmaradvány limitet a vállalkozás önállóan határozza meg, és azt nem szabad túllépni. Ha a pénztárba a megállapított limiten felül érkezik készpénz, azt még aznap be kell utalni a bankszámlára. A pénztárban semmilyen célra nem szabad készpénzt felhalmozni (kivéve a munkavállalók bérének kifizetésének időszakát  - legfeljebb három munkanap).
7. A készpénz pénztári átvétele külön elsődleges bizonylattal  - pénztárbizonylattal történik, amelyet a főkönyvelő ír alá . A beérkező készpénzes utalvány letéphető részét, úgynevezett nyugtát a főkönyvelő és a pénztáros alkalmazott ( pénztáros ) írja alá, és átadja a pénzt befizető személynek.
8. A pénztárból történő pénzkibocsátás kiadási pénztárbizonylattal történik , amelyet a nyugtától eltérően nemcsak a főkönyvelő, hanem a gazdálkodó szervezet vezetője is aláír. Ha a kibocsátás ugyanazon a napon és azonos alapon (például munkabér) történik több személy részére, akkor nyilatkozat készítése megengedett.
9. A pénztárosnak csak útlevél (vagy más személyazonosító okmány) bemutatása esetén van joga pénzt kiállítani a pénztárból . A pénzt átvevő személy saját kezűleg írja alá a megbízást vagy nyilatkozatot. A pénztárosnak nincs joga más személynek pénzt kiadni, kivéve az előírt módon kiállított meghatalmazás alapján. A kiadási pénztári utalványhoz csatolt valamennyi igazoló okirat a „KIFIZETETT” dátummal ellátott bélyegzővel törlésre kerül (annak érdekében, hogy ezek a bizonylatok újra felhasználhatók legyenek) .
10. A megállapított fizetési határidők (legfeljebb öt nap) letelte után a pénztáros köteles a ki nem folyósított összegeket letétbe helyezni , azaz külön nyilvántartásban figyelembe venni , és a nyilatkozatot rögzíteni .
11. A bejövő és kimenő készpénzes utalványokat a kibocsátásukkor és a pénztárba történő továbbítás előtt a számviteli osztály egy speciális naplóban rögzíti.
12. A gazdálkodó szervezetek elektronikus átvételi és kiadási pénztári bizonylatot készíthetnek. Nem kell dokumentumokat nyomtatni, de a pénztárosnak, a könyvelőnek és a pénz átvevőjének rendelkeznie kell elektronikus aláírással. A gazdálkodó szervezet kombinálhatja az elektronikus és a papíralapú dokumentumokat (a készpénzes utalványok egy részét papíron, részben elektronikusan készítheti el, vagy elektronikusan csak pénztárbizonylatot állíthat ki, és minden kimenő megbízást nyomtathat).
13. A pénztárgépben lévő minden egyes pénzbevételt és a pénztárgépből származó pénzkiadást a pénztárkönyvben rögzítik. Az ilyen könyvet bármely gazdálkodó szervezetben ki kell adni, lapjai számozottak, a könyv befűzve és masztixpecséttel lezárva . A pénztárkönyv minden lapja egy nap tranzakcióinak felel meg. Ezzel egyidejűleg kitöltik a pénztárkönyv lapjának letéphető példányát, az úgynevezett pénztári jelentést . A pénztári jelentést naponta továbbítják a számviteli osztályhoz az összes könyvelési pénztárbizonylattal együtt.
14. Ha olyan pénzkiadást észlelnek a pénztárból, amelyet a címzett aláírása nem igazol, az ilyen kiadás hiányként kerül dokumentálásra . A teljes felelősségről szóló megállapodás alapján az ilyen hiány teljes egészében behajtható a pénztárnál. Ha a pénztárgépben pénzeszköz- többlet derül ki, akkor ezt a többletet a vállalkozás bevételeként kell elszámolni .
15. A pénztárosnak tilos idegen pénzt és értéket tartani, amely nem kapcsolódik a gazdálkodó szervezet pénztárához. A pénztáros teljes felelősséggel tartozik minden átvett érték biztonságáért, valamint mind a szándékos cselekményből, mind pedig a feladatai ellátásához való hanyag vagy hűtlen magatartásból eredő károkért .
16. A gazdálkodó szervezet vezetője időszakonként megszervezheti a pénztár hirtelen ellenőrzését a pénz és az értéktárgyak teljes újraszámlálásával. A pénztárgépben lévő tényleges készpénz egyenleget a pénztárkönyv adataival összevetjük. A pénztári ellenőrzések elvégzésére megbízással leltári bizottság kerül kijelölésre .

A gazdálkodó szervezet pénztárában a készpénzen kívül az alábbi értékek tárolhatók:

• értékpapírok ,
• pénzbeli dokumentumok ( postai bélyegek , utazási jegyek stb . ) ,
• értékes ajándékok az alkalmazottak ösztönzésére,
• szigorú beszámolási formák ( munkafüzetek száma , szállítási okmányok stb.)

A belső ellenőrzés állapotának felmérése, a pénztári fegyelem betartása

A gazdálkodó szervezet pénztárában a készpénz mozgása feletti belső ellenőrzés hiányára vagy elégtelenségére utaló jelek lehetnek:

• a pénztárgép előre be nem jelentett ellenőrzésére szolgáló kialakított rendszer hiánya a készpénz és egyéb értékek teljes újraszámlálásával a pénztárgépben;
• az ilyen ellenőrzések formális lefolytatása:
  • állandóan ugyanazon személyek kinevezése a leltári bizottságba,
  • csekk lebonyolítása előre ismert jelentési dátumokon (amikor a pénztáros felkészülhet a csekkre) ,
  • a pénztáros készségeinek hiánya a pénztárellenőrzéshez való felkészülésben (ami azt jelzi, hogy ez az eljárás nem megszokott számára) ;
• a pénztárossal a teljes felelősségre vonatkozó megállapodás hiánya (ebben az esetben a pénztári pénzhiány nem jár jogi következményekkel) ;
• azon tények, hogy a gazdálkodó egység vezetőjének írásbeli utasítása nélkül, a vezető és a főkönyvelő helyett más személyek írták alá a készpénzes utalványokat;
• a pénztáros ideiglenes távollétében ( szabadság , kezelés) - funkcióinak átruházása egy másik alkalmazottra anélkül, hogy a vezető írásbeli utasítása lenne, és nem kötne megállapodást ezzel a munkavállalóval a teljes felelősségről.

Alapvető vezérlési eljárások

A belső kontrollrendszer pénzforgalmi fegyelem betartása szempontjából történő értékelésének eredményei alapján a könyvvizsgáló megtervezheti a főbb ellenőrzési intézkedések összetételét . A készpénzes tranzakciók auditálásakor a következőket kell elvégezni:

• a pénztárkönyv formai ellenőrzése (le van-e lepecsételve, a tényleges lapszám megegyezik-e a lezáráskor jelzettel, vannak-e meg nem határozott javítások stb.) ;
• a pénztári beszámolók eredményének számtani ellenőrzése;
• minden nap délelőtt beérkező készpénzegyenlegének egybeesésének ellenőrzése az előző napi végösszeggel;
• a készpénzes utalványokon a szükséges tisztviselői aláírások, a pénzben részesülők bizonylatainak meglétének ellenőrzése (ha a kiadási utalványt a címzett nyugta nélkül észlelik, a címzett szóbeli kihallgatását szervezik) ;
• a pénztárkönyv megfelelőségének ellenőrzése:
  • a bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója,
  • elsődleges számviteli dokumentumok;
• a csekkfüzet hiánytalanságának ellenőrzése és a folyószámláról történő pénzfelvételről szóló nyugta készpénzes utalványok összehasonlítása a bankszámlakivonatokkal;
• az üzleti utakra kapott pénzeszközökről , üzleti kiadásokról elszámoltatható személyekkel való elszámolások ellenőrzése;
• a „KIFIZETETT” bélyegzővel ellátott kiadási pénztári utalványok mellékletei hiánytalanságának, visszafizetésük helyességének és időszerűségének ellenőrzése (az újrafelhasználás elkerülése érdekében) ;
• a kiadási készpénzes utalványokhoz csatolt igazoló dokumentumok jó minőségének ellenőrzése;
• a személyek bérjegyzékbe vétele érvényességének ellenőrzése, szintetikus és analitikus számviteli adatok egyeztetése a személyi állományokkal való elszámolásokhoz (a kettős kifizetés elkerülése érdekében) ;
• annak ellenőrzése, hogy a bérjegyzékek megfelelnek-e a befizetett összegekről szóló nyilvántartásoknak;
• a befizetett összegek bankba történő befizetésének időszerűségének és teljességének, valamint a bankszámlakivonat szerinti tőkésítésük teljességének ellenőrzése;
• a kibocsátott letétbe helyezett összegek betétesek számviteli könyvének való megfelelésének ellenőrzése;
• a jogi személyekkel történő készpénzelszámolások maximális összegének meg nem haladásának ellenőrzése (a pénzeszközök átvételére és kiadására egyaránt), a bank által meghatározott készpénzegyenleg limit betartása;
• a készpénzes tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való tükröződésének ellenőrzése ( elsődleges bizonylatok számviteli számlákhoz való hozzárendelése ) .

Irodalom

• M. V. Melnik, A. S. Pantelejev, A. L. Zvezdin. Audit és ellenőrzés: tankönyv. - Moszkva: KNORUS, 2006. - S. 272-283. - 640 p. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
• Maloletko A.N. Ellenőrzés és felülvizsgálat: tanulmányi útmutató. - Moszkva: KNORUS, 2006. - S. 261 - 278. - 312 p. — ISBN 5-85971-433-5 .
• Brovkina N.D. Ellenőrzés és felülvizsgálat: tanulmányi útmutató. - Moszkva: INFRA-M, 2007. - S. 190 - 204. - 346 p. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
• Ellenőrzés és felülvizsgálat: tankönyv a középfokú szakképzés számára / M.V. Melnik. - Moszkva: Economist, 2007. - P. 152 - 164. - 254 p. — ISBN 5-98118-196-6 .
• Törvényszéki számvitel: Tankönyv / S. P. Golubjatnikov. - Moszkva: Jogi irodalom, 1998. - P. 170 - 195. - 368 p. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Kerimov V.E. Könyvelés. - Moszkva: Eksmo, 2006. - S. 400 - 410. - 688 p. — ISBN 5-699-15092-7 .
• Készpénzes műveletek. - Moszkva: Status Quo 97, 2005. - P. 7 - 41. - 156 p. — ISBN 5-1727-0083-8 .

Lásd még

• Készpénzes tranzakciók