Jövedelemadó

Az oldal jelenlegi verzióját még nem ellenőrizték tapasztalt közreműködők, és jelentősen eltérhet a 2020. május 13-án felülvizsgált verziótól ; az ellenőrzések 36 szerkesztést igényelnek .

A jövedelemadó a közvetlen adók  fő típusa . Ezt a magánszemélyek vagy jogi személyek teljes bevételének százalékában számítják ki , levonva a dokumentált kiadásokat , a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően. Számos országban csak a személyi jövedelemadót nevezik jövedelemadónak, a jogi személyek esetében pedig a társasági jövedelemadó vagy a jövedelemadó kifejezéseket használják .

Történelem

A jövedelemadó fő előnye, hogy minden más adónál jobban összhangban van az adózó fizetési képességével.

A jövedelemadó bevezetéséhez azonban a szükséges feltételek a következők voltak:

Ezért a 19. század végéig a legtöbb országban a közvetett adók és az ingatlanadók maradtak a fő adók .

Az első kísérletet a jövedelemadó bevezetésére 1449-ben Angliában VI. Henrik király tette . Felkeléshez vezetett Kentben , amelynek során az uralkodó dinasztia leggazdagabb birtokai közül 12-t kifosztottak, és több tucat bárót és herceget megöltek . Ennek eredményeként a főadószedőt kivégezték és az adót eltörölték.

1472-ben IV. Edward angol király 10%-os jövedelemadó bevezetését kérte a parlamenttől , hogy 13 000 íjászt alkalmazzon. A britek azonban nem voltak hajlandók fizetni, és ellenezték az adószedőket. A királyi pénzügyminiszter sietve eltörölte az adót.

1641-ben az angol parlament törvényt fogadott el, amely szerint a nemesek polgári adót fizettek ( évi 100 fonttól egy hercegért 10 fontig egy zsellérért ), a nem nemesek pedig jövedelemadót (évente 5%). A nem nemesek azonban nem voltak hajlandók kifizetni: egy hónappal később a Pénzügyminisztérium jelentést küldött a királynak, amelyben elismerte, hogy a havi tervnek csak 0,2%-át szedte be, a beszedők egyötöde pedig súlyosan. nehéz tárgyak megsérültek, és megtagadták a munkát. Ennek eredményeként a jövedelemadót eltörölték a következő szöveggel: "Angliába nem alkalmas".

1799-ben, a Franciaországgal vívott háború alatt Nagy - Britannia ideiglenes jövedelemadót vezetett be, amelynek mértéke 10%-os minden évi 200 font feletti jövedelemre, az évi 60 GBP-ról 200 GBP-ra csökkentett adókulccsal és adómentességgel. akik kevesebb mint 60 fontot kaptak évente. 1816-ban ezt az adót eltörölték, de 1842-ben visszaállították, és állandósult.

Más országokban a jövedelemadót jóval később, a 19. század végén – a 20. század elején vezették be [2] .

Oroszországban az első világháború kapcsán vezették be a jövedelemadót . Az Orosz Birodalom Minisztertanácsa 1916. május 13-án elfogadta a „Kereskedelmi és Ipari Vállalkozások Nyereségnövekedése Átmeneti Adójának, valamint a Személyes Kereskedelmi tevékenység díjazásának és a visszafizetési levonások emeléséről szóló szabályzatot” bizonyos ingatlanok bekerülési értéke a kamatadó-köteles nyereség kiszámításakor.” Ezzel kapcsolatban új adót vetettek ki:

Az Ideiglenes Kormány 1917. június 12-i rendeletével ezeket a rendelkezéseket részben módosították. A jövedelemadóról és fizetésekről szóló nagyon részletes kimutatást 89 kategóriából fejlesztették ki, amelyek ezer rubeltől 400 ezer rubelig terjedtek. A kimutatásban rögzített adóösszeg legalacsonyabb kulcsa 1%, a legmagasabb - 33%. Az októberi forradalom kapcsán azonban ennek a rendszernek a gyakorlati bevezetése nem történt meg. A valóságban a jövedelemadót Oroszországban már a szovjet uralom alatt bevezették [3] .

A számítás és a gyűjtés jellemzői

Az adózás rendszerétől függően létezik globális és rendszeres jövedelemadó. Az első esetben a jövedelem egésze adóköteles, levonva a törvényi engedményeket és juttatásokat.

A rendszeres jövedelemadó fizetése a különböző bevételi forrásoknak megfelelő szakaszokban (ütemezésekben) történik, és a fő és a kiegészítő bevételekből áll. A főadó arányos, a kiegészítő adó pedig progresszív.

A globális jövedelemadó sokkal elterjedtebb.

A jövedelemadó- kulcsok rendszerint összetett progresszió szerint épülnek fel .

Személyi jövedelemadó az Orosz Föderációban

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikke szerint az Orosz Föderációban adóügyi illetőségű magánszemélyeket, valamint azokat a magánszemélyeket, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet, és akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei személyi jövedelemadó adózói.

Az adózás tárgya (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke) az adófizetők által kapott bevétel:

  1. az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;
  2. Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.

Az adóalap meghatározásakor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 210. cikke) az adóalanynak mind készpénzben, mind természetben megszerzett összes jövedelme, illetve a rendelkezési joga, amelyről származott, valamint a anyagi juttatások formáját veszik figyelembe. Ha az adózó jövedelméből az ő végzésével, bírósági határozattal vagy más szerv levonásra kerül sor, az ilyen levonás nem csökkenti az adóalapot.

Az adóalapot az egyes jövedelemfajtákra külön-külön határozzák meg, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg. Az adózási időszakot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke szabályozza, és egy naptári év. A személyi jövedelemadó adókedvezményei a következőkre oszthatók: normál, szociális, vagyoni és szakmai.

Az alapadó mértéke 13% . Jövedelemre vonatkozik:

Egyes jövedelemfajták eltérő adókulccsal adóznak [9]  :

35% , ha:

9 %:

tizenöt %:

30% :

Vjacseszlav Markov ügyvéd és helyettes a következőképpen magyarázta az adó mértékét:

Bármilyen tarifát beállíthat, de az emberek nem fizetnek többet, mint amennyit hajlandóak fizetni. Az első kérdés az, hogy honnan jött a 13%-os adat? Mi ez? Valakinek tetszett a tizenhármas szám? - Nem! - 12% jövedelemadó plusz 1% nyugdíjpénztár, ez volt az effektív beszedési ráta, vagyis ezt a kulcsot úgy határozták meg, mint amit az emberek fizettek - kizárólag általánosítások alapján.

— Vjacseszlav Markov és Vlagyimir Zsirinovszkij vitái 2011-ben, Oroszország-24 .

Akkoriban Anton Siluanov pénzügyminiszter is hasonló koncepcióhoz ragaszkodott , úgy vélte, hogy Oroszországban a 2010-es években nincs értelme 13% fölé emelni a személyi jövedelemadó kulcsát , mivel a tehetős polgárok megtalálják a módját, hogy elkerüljék a további adókat. például pénzt vehetnek fel országokból [10] .

A 2001. január 1-jei bevezetésre a progresszív - egykulcsos jövedelemadó-tábla helyett a következő frakciók szavaztak: Egység , LDPR , Haza - Egész Oroszország , Jobb Erők Szövetsége , Orosz Föderáció Kommunista Pártja , Yabloko és csoportok: Oroszország régiói , népi helyettes , agráripari helyettes csoport [11] .

2019 februárjában Vlagyimir Putyin orosz elnök elrendelte, hogy a Zemsky Doctor és Zemsky Teacher programok résztvevőit mentesítsék a személyi jövedelemadó fizetése alól [12] .

2021. január 1-jétől Oroszországban újra bevezették a progresszív adókulcsot, vagyis az 5 millió rubel feletti személyi jövedelemnél 15%.

Nem szabad megfeledkezni a munkáltató által fizetett, vagyis a munkabérre még a kiadás előtt kivetett adóról is.

Személyi jövedelemadó-előleg fizetések

Az egyéni vállalkozók, valamint a magánpraxist folytató közjegyzők, az ügyvédi irodát alapító ügyvédek, valamint a hatályos jogszabályokban megállapított eljárási rend szerint magánpraxist folytató egyéb személyek tevékenységükből származó bevétel után az első félévre adóelőleget fizetnek. az év, a 3. és 4., valamint az évnegyed. A befizetések összegét az adóhatóság határozza meg, amely értesíti a kifizetőket az esedékes előleg mértékéről. A végső adóösszeget a kifizetők önállóan számítják ki, és az előlegek figyelembevételével fizetik be a költségvetésbe [Comm 2] .

A szabadalom alapján magánszemélyektől bérmunkát folytató külföldi állampolgárok az ilyen tevékenységek végrehajtásából származó jövedelem után a szabadalom megszerzése és megújítása után előzetesen adót fizetnek [13] .

Az adót havi 1000 rubel fix előleg formájában kell megfizetni. Ha azonban a szabadalom alapján dolgozó külföldi állampolgár jövedelme alapján számított adó összege meghaladja a befizetett előlegek összegét, a hiányzó részt a külföldi munkavállalónak át kell utalnia a költségvetésbe.

Az Orosz Föderációban adómentes jövedelem

Az adóköteles jövedelemfajták részleges listája:

  1. állami ellátások , kivéve az átmeneti rokkantsági ellátást (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó ellátást), valamint a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően folyósított egyéb kifizetéseket és kompenzációkat. Ugyanakkor az adóköteles ellátások közé tartozik a munkanélküli segély, a terhességi és szülési segély;
  2. állami nyugdíjak és munkanyugdíjak, a hatályos jogszabályok által előírt módon;
  3. az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai, a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek határozatai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés , amelyek a következőkhöz kapcsolódnak:
    1. sérülés vagy más egészségkárosodás által okozott kár megtérítése;
    2. lakóhelyiségek és közművek, üzemanyag vagy megfelelő pénzbeli ellentételezés ingyenes biztosítása;
    3. a költség megfizetése és (vagy) az esedékes juttatás természetbeni kiadása, valamint e juttatás fejében pénzeszközök kifizetése;
    4. a sportolók és a sportszervezetek alkalmazottai által az oktatási és képzési folyamat, valamint a sportversenyeken való részvétel céljából kapott élelmiszerek, sportfelszerelések, felszerelések, sport- és egyenruhák költségeinek kifizetése;
    5. az alkalmazottak elbocsátása, kivéve a fel nem használt szabadságért járó kártérítést;
    6. katonaszemélyzet vagy köztisztviselő halála hivatalos feladataik ellátása során;
    7. egyéb költségek megtérítése, ideértve az alkalmazottak szakmai fejlődésével kapcsolatos kiadásokat is;
    8. az adóalany munkaügyi kötelezettségeinek teljesítése (ideértve a másik területre történő munkába költözést és az utazási költségek megtérítését).
  4. a donorok díjazása adományozott vérért, anyatejért és egyéb segítségért;
  5. az adófizetők által kapott tartásdíj ;
  6. az adófizetők által nemzetközi, külföldi és (vagy) orosz szervezetek által az Orosz Föderációban folyó tudomány és oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott támogatások (ingyenes segély) formájában, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listák szerint. Orosz Föderáció;
  7. az adófizetők által nemzetközi, külföldi vagy orosz díjak formájában kapott összegek a tudomány és technológia, az oktatás, a kultúra, az irodalom és a művészet területén elért kiemelkedő teljesítményekért, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott díjjegyzék szerint ;
  8. az egyszeri pénzügyi támogatás összege :
    1. az adóalanyok természeti katasztrófával vagy egyéb rendkívüli helyzettel összefüggésben az általuk okozott anyagi kár vagy egészségkárosodás megtérítése érdekében a törvényhozó (képviselő) és (vagy) végrehajtó hatóság, a helyi önkormányzat képviselő-testülete, ill. külföldi államok vagy állami szervek által létrehozott különleges alapok, hatóságok vagy külföldi államok, valamint a nemzetközi szerződésekkel összhangban létrehozott kormányzati és nem kormányzati államközi szervezetek, amelyeknek egyik részese az Orosz Föderáció;
    2. munkáltatók az elhunyt munkavállaló családtagjainak vagy a munkavállalónak családtagjának (tagjainak) halálával összefüggésben;
    3. az adófizetők humanitárius segély (segítség), valamint jótékonysági segítség formájában (készpénzben és természetben), amelyet megfelelően bejegyzett orosz és külföldi jótékonysági szervezetek (alapítványok, egyesületek) nyújtanak az orosz jogszabályoknak megfelelően Az Orosz Föderációban folyó jótékonysági tevékenységek szövetsége;
    4. az állampolgárok szegény és szociálisan nem védett kategóriáiból származó adófizetők a szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a helyi költségvetések és a helyi költségvetések terhére nyújtott célzott szociális segélyek formájában (készpénzben és természetben). költségvetésen kívüli alapok az illetékes állami szervek által évente jóváhagyott programok szerint;
    5. az Orosz Föderáció területén terrorcselekmények által érintett adófizetők, a fizetési forrástól függetlenül;
  9. a munkaadók által alkalmazottaiknak és (vagy) családtagjaiknak, fogyatékkal élőknek, akik nem dolgoznak ebben a szervezetben, szanatóriumba-üdülőhelyre és egészségügyre fizetett utalványok teljes vagy részleges kompenzációjának összege, az utazás kivételével - az Orosz Föderáció területén található intézmények fejlesztése, valamint az Orosz Föderáció területén található szanatóriumi-üdülő és egészségjavító intézmények 16 év alatti gyermekek kuponjainak teljes vagy részleges kompenzációja Szövetség, fizetett:
    1. a társasági adó megfizetése után a munkaadók rendelkezésére álló pénzeszközök terhére;
    2. az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja terhére;
  10. a munkáltatók által a társasági adó megfizetése után a rendelkezésükre maradt összegeket munkavállalóik, házastársaik, szüleik és gyermekeik gyógykezelésére, egészségügyi ellátására, a fogyatékosok állami szervezetei által gyógykezelésre és gyógykezelésre befizetett összegek. a fogyatékkal élők gondozása, feltéve, hogy az egészségügyi intézmények megfelelő engedélyekkel rendelkeznek, valamint rendelkezésre állnak a kezelés és az orvosi ellátás tényleges költségeit igazoló dokumentumok;
  11. az adófizetők által a szövetségi költségvetésből finanszírozott állami intézményektől vagy szervezetektől kapott bérek és egyéb külföldi pénznemben kifejezett összegek, amelyek külföldre küldték őket munkavégzésre - a munkavállalók javadalmazására vonatkozó hatályos jogszabályokkal összhangban megállapított kereteken belül;
  12. az adófizetők bevétele az Orosz Föderáció területén található személyes leánygazdaságokban termesztett haszonállatok , nyulak , nutria , baromfi, vadon élő állatok és madarak értékesítéséből (élő formában és nyers vagy feldolgozott formában), állattenyésztési termékek , növénytermesztés , virágkertészet és méhészet természetes és feldolgozott formában egyaránt;
  13. paraszti (egyéni) gazdaság tagjainak a mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből, valamint mezőgazdasági termékek előállításából, feldolgozásából és értékesítéséből származó bevétele - a bejegyzés évétől számított öt éven belül. a meghatározott gazdaság;
  14. az adózók bevétele gyógynövények , erdei bogyók , diófélék és egyéb gyümölcsök, gombák , egyéb vadon termő termékek gyűjtéséből és szállításából olyan szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók részére, akik engedéllyel (engedéllyel) rendelkeznek vadon termő növények kereskedelmi célú betakarítására (vásárlására) , gomba, növényi eredetű műszaki és gyógyászati ​​alapanyagok, kivéve az egyéni vállalkozóknak az e albekezdésben meghatározott termékek továbbértékesítéséből származó bevételét;
  15. bevétel (kivéve az alkalmazottak javadalmazását), amelyet az északi kis népek hagyományos gazdálkodási ágazatait folytató törzsi, családi közösségek tagjai hagyományos kézműves tevékenységük eredményeként megszerzett termékek értékesítéséből kapnak ;
  16. az amatőr vadászoknak az általuk megszerzett prémek, prémek vagy irha nyersanyagok vagy húsok vadásztársaságoknak, fogyasztói együttműködési szervezeteknek vagy állami egységes vállalkozásoknak történő átadásából származó bevétele , ha az ilyen állatok kitermelése engedély alapján történik a hatályos jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően kiállítva;
  17. lakóházak, lakások, szobák, ideértve a privatizált lakóhelyiséget is, nyaralók, kertes házak vagy telkek, valamint az említett ingatlanban három éve vagy annál hosszabb ideig birtokolt részesedések, valamint az adózó tulajdonában lévő egyéb ingatlanok értékesítéséből származó bevétel három évre és annál hosszabb időre (ide nem értve az értékpapírok értékesítéséből származó bevételt, valamint az egyéni vállalkozók által vállalkozási tevékenységben közvetlenül használt ingatlan értékesítéséből származó bevételt);
  18. magánszemélytől öröklés útján kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem, kivéve a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások, valamint felfedezések, találmányok és ipari minták szerzőinek örököseinek (jogutódainak) fizetett díjazást;
    1. Magánszemélytől adományként kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve az ingatlan-, jármű-, részvény-, részvény-, részvényadományozás eseteit, ha e bekezdés másként nem rendelkezik.
  19. részvénytársaságoktól vagy más szervezetektől kapott bevétel :
    1. e részvénytársaságok részvényesei vagy más szervezetek tagjai a befektetett eszközök (alapok) átértékelése eredményeként a részükre jutó többletrészvények (kamatok, részvények) formájában, amelyeket a szervezet részvényesei vagy tagjai között osztanak fel részesedésük és részvényfajták, vagy az új és a kezdeti névérték közötti különbözet ​​formájában a részvények vagy az alaptőkében fennálló vagyoni részesedésük ;
    2. ezen részvénytársaságok részvényesei vagy más szervezetek tagjai az átszervezés során, amely előírja a létrejövő szervezetek részvényeinek (részesedésének, részesedésének) az átszervezett szervezetek részvényesei (tagjai, részvényesei) közötti felosztását és (vagy) az újjászerveződő szervezet részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) átalakítása (cseréje) a létrejövő vagy a csatlakozásra kerülő szervezet részvényeivé (részvényeivé, részvényeivé) további és (vagy) helyett kapott részvények (részvények, részvények);
  20. sportolók , beleértve a fogyatékkal élő sportolókat is, pénzbeli és (vagy) természetbeni jutalmak a következő sportversenyeken:
    1. Olimpiai , Paralimpiai és Siketolimpiai , Sakk Világolimpiák, világ- és Európa bajnokságok és kupák a hivatalos szervezőktől vagy az állami hatóságok és önkormányzatok döntése alapján a megfelelő költségvetés terhére;
    2. az Orosz Föderáció bajnokságai, bajnokságai és kupái a hivatalos szervezőktől;
  21. szervezetek és (vagy) magánszemélyek által 24 év alatti árvák számára a megfelelő engedéllyel rendelkező oktatási intézményekben végzett oktatásért, illetve az ezekben az intézményekben végzett oktatásukért fizetett összegek ;
  22. a fogyatékkal élők számára a fogyatékosság megelőzését és a fogyatékosok rehabilitációját szolgáló technikai eszközökkel rendelkező szervezetek vagy egyéni vállalkozók által fizetett fizetés összege, valamint a fogyatékkal élők vakvezető kutyák beszerzése és fenntartása;
  23. a kincsek állami tulajdonba adásáért fizetett díjazás ;
  24. az egyéni vállalkozók által olyan tevékenységek végzéséből származó bevételek, amelyekre bizonyos tevékenységtípusok után az imputált jövedelem után egységes adót fizetnek , valamint amelyek adóztatására egyszerűsített adózási rendszert és mezőgazdasági termelői adózási rendszert alkalmaznak. alkalmaznak ( egységes mezőgazdasági adó );
  25. az Orosz Föderáció államkincstári kötelezettségei , kötvényei és egyéb állampapírjai, az Orosz Föderációt és a volt Szovjetuniót alkotó jogalanyok, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozata alapján kibocsátott kötvények és értékpapírok kamatai;
  26. olyan árvák és gyermekek, akik olyan családtagok, akiknek egy tagra jutó jövedelme nem haladja meg a létminimum mértékét , szabályosan bejegyzett jótékonysági alapítványoktól és vallási szervezetektől kapott bevétel;
  27. jövedelem az adófizetők által az Orosz Föderáció területén található bankokban elhelyezett betétek után kapott kamat formájában, ha:
    1. A rubelbetétek után fizetendő kamatot az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális refinanszírozási kamatlábja alapján számított összegeken belül kell fizetni abban az időszakban, amelyre a meghatározott kamatot felhalmozták;
    2. a megállapított kamatláb a devizabetéteknél nem haladja meg az évi 9 százalékot;
  28. a 4000 rubelt meg nem haladó bevétel az alábbi okok alapján az adózási időszakban:
    1. az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok értéke;
    2. az adófizetők által az Orosz Föderáció kormányának, az államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületeknek vagy a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozataival összhangban tartott versenyeken és versenyeken kapott pénzbeli és természetbeni díjak költsége;
    3. a munkáltatók által alkalmazottaiknak, valamint a rokkantság vagy időskor miatt nyugdíjba vonulás miatt felmondó volt munkavállalóiknak nyújtott anyagi támogatás összege;
    4. a munkáltatók által alkalmazottaiknak, házastársaiknak, szüleiknek és gyermekeiknek, volt munkavállalóiknak (öregségi nyugdíjasoknak), valamint fogyatékkal élőknek az általuk (részükre) vásárolt, orvosuk által felírt gyógyszerek költségének kompenzációja (kifizetése ) . Az adómentesség a gyógyszerek beszerzésének tényleges költségeit igazoló dokumentumok benyújtása esetén biztosított;
    5. az áruk (építési munkák, szolgáltatások) reklámozása céljából folyamatban lévő versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken kapott nyeremények és nyeremények költsége;
    6. a fogyatékkal élők állami szervezetei által a fogyatékkal élőknek nyújtott anyagi segítség összege;
  29. a katonai szolgálatra behívott katonák , tengerészek , őrmesterek és elöljárók , valamint a katonai kiképzésre behívottak jövedelme pénzjuttatás, napidíj és egyéb, a szolgálati helyen vagy a szolgálati helyen kapott összegek formájában. katonai kiképzés;
  30. a választási bizottságok, népszavazási bizottságok, valamint az Orosz Föderáció elnöki tisztségére jelöltek, az alapító szervezet államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületének képviselőjelöltjei választási alapjaiból kifizetett összegek az Orosz Föderáció államának képviselői, az Orosz Föderációt alkotó jogalany más állami testületében az alkotmányban, az Orosz Föderáció szubjektumának alapokmányában meghatározott, állampolgárok által közvetlenül választott tisztségre jelöltek, az Orosz Föderáció képviselőtestületének képviselőjelöltjei az önkormányzat, az önkormányzati elnöki tisztségre jelöltek, az önkormányzat alapszabályában meghatározott és közvetlen választással helyettesített más tisztség betöltésére, választói egyesületek választási alapjai, nem választószövetségnek minősülő politikai pártok regionális szervezeteinek választási alapjai, az Orosz Föderáció népszavazás megtartására irányuló kezdeményezési csoport népszavazási alapjaiból, r az Orosz Föderációt létrehozó szervezet népszavazása, helyi népszavazás, az Orosz Föderáció népszavazási kezdeményezésére indított kampánycsoport, az Orosz Föderációt alkotó szervezet népszavazás résztvevőinek egyéb csoportjai, helyi népszavazás ezek teljesítésére választási kampányok, népszavazási kampányok lebonyolításával közvetlenül összefüggő munkát végző személyek;
  31. a szakszervezeti bizottságok által a szakszervezeti tagok részére a tagdíj terhére teljesített kifizetések (beleértve az anyagi támogatást is), kivéve a munkavégzésért járó javadalmazást és egyéb kifizetéseket, valamint az ifjúsági és gyermekszervezetek által tagjaiknak fizetett kifizetéseket tagdíj terhére tömegkulturális, testkultúra és sportrendezvények lebonyolításával kapcsolatos kiadások fedezésére;
  32. az Orosz Föderáció állami kölcsöneinek kötvényeiből származó nyeremények és az e kötvények visszaváltása során kapott összegek.
  33. segítségnyújtás (pénzben és természetben), valamint a Nagy Honvédő Háború veteránjai, a Nagy Honvédő Háború rokkantjai, a Finnországgal, a Nagy Honvédő Háborúban, a Japánnal vívott háborúban elesett katonák özvegyei által kapott ajándékok, a Nagy Honvédő Háborúban elhunyt rokkantok özvegyei és a náci koncentrációs táborok, börtönök és gettók egykori foglyai, valamint a nácik és szövetségeseik által a második világháború alatt létrehozott koncentrációs táborok, gettók és egyéb fogvatartási helyek egykori fiatalkorú foglyai, legfeljebb 10 000 rubelt az adóidőszakra.
  34. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218–220. cikkei olyan adólevonásokat írnak elő, amelyekre csökkentik a bevételt: kezelés, képzés, ingatlanvásárlás vagy -eladás, gépjárművek eladása, nyugdíjalapba történő önkéntes hozzájárulás, jótékonysági szervezet stb. , adólevonást biztosítanak az értékpapír-ügyletekből és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó veszteségek jövőbeli időszakokra történő átruházása esetén [14] .

Amerikai szövetségi jövedelemadó

Az első jövedelemadót az Egyesült Államokban a polgárháború idején vezették be , 1861-ben. 1861 júliusában egykulcsos jövedelemadó volt: három százalék minden évi 800 dollár feletti jövedelem után [ 15 ] . Később, 1862-ben bevezették a progresszív skálát: az alsó jövedelemhatárt 600 dollárra csökkentették, az évi 10 000 és 50 000 dollár közötti jövedelemadót öt százalékra emelték [16] , és meghatározták az évi 50 000 dollár feletti jövedelem adóját. hét és fél százalékon, bár később ez utóbbi arányt törölték.

A jövedelemadót 1872-ben törölték el. 1894-ben a populista párt beavatkozásaismét megteremtette a jövedelemadó rövid távú bevezetésének előfeltételeit, de még ugyanabban az évben alkotmányellenesnek nyilvánították és hatályon kívül helyezték – egészen az Egyesült Államok alkotmányának 16. kiegészítésének 1913-as elfogadásáig .

1913-ig a jövedéki adók és vámok az Egyesült Államok Szövetségi Pénzügyminisztériuma bevételének mintegy 90%-át tették ki, de 1916-ban a személyi jövedelemadó és a társasági jövedelemadó teljes részaránya már 16% volt, 1920-ra pedig közel 60%-ra nőtt [ 17] .

Az Internal Revenue Code által meghatározott szövetségi jövedelemadó meglehetősen progresszív: a jövedelem legalább első 8950 dollárja mentes a szövetségi jövedelemadó alól (2008-ban 17 900 dollár házaspárok esetében), az adókulcsok 10%-tól (az alábbi 8025 dollár adóköteles összegből) jövedelem 2008-ban) akár 35%-ot is elérhet (357 700 dollár feletti jövedelem esetén), de az adóköteles jövedelemből származó különféle levonások (jelzáloghitel-kamat, ingatlanadó, oktatás és egyebek) jelentősen csökkenthetik sok közép- és felső középosztály adóterhét, különösen jelentős jelzáloghitel-tartozással rendelkező lakástulajdonosok számára.

Jövedelemadó-kulcsok országonként

Jövedelemadó nélküli országok

Lásd még

Jegyzetek

Hozzászólások
  1. ↑ Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke meghatározza, hogy mi minősül a nem piaci kamatláb használatából származó bevételnek:
    • rubel kölcsönök (hitelek) esetében - az Orosz Föderáció Központi Bankja által az ilyen pénzeszközök kézhezvételének napján megállapított aktuális refinanszírozási kamatláb kétharmada alapján számított kamat összegének többlete, mint a kamat összege a megállapodás feltételei alapján számítják ki;
    • Devizahitelek (hitelek) esetén - az évi 9 százalékos kamatösszeg túllépése a szerződés feltételei alapján számított kamatösszeg felett.
  2. ↑ Az Orosz Föderáció adószáma (2. rész)
Források
  1. ↑ Jövedelemadó . Letöltve: 2016. április 10. Az eredetiből archiválva : 2018. december 9..
  2. ↑ Szergej Tyihonov. A jövedelemadó kemény módja . Szakértő (2014. január 13.). Letöltve: 2021. december 16. Az eredetiből archiválva : 2021. december 16.
  3. ↑ A jövedelemadó és a jövedelemadó történetéből . Letöltve: 2016. április 10. Az eredetiből archiválva : 2018. december 9..
  4. ↑ 1 2 3 Személyi jövedelemadó (SZJA) . Letöltve: 2021. július 22. Az eredetiből archiválva : 2021. július 22.
  5. ↑ A Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapja – Tanítok vagy tanácsadok . Hozzáférés dátuma: 2014. december 22. Az eredetiből archiválva : 2014. december 22.
  6. ↑ A Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapja – Béreltem vagy eladtam egy járművet . Hozzáférés dátuma: 2014. december 22. Az eredetiből archiválva : 2014. december 22.
  7. ↑ A Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapja – Ingatlant béreltem vagy adtam el . Hozzáférés dátuma: 2014. december 22. Az eredetiből archiválva : 2014. december 22.
  8. ↑ A Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapja – nyertem a lottón, vagy ajándékot kaptam . Hozzáférés dátuma: 2014. december 22. Az eredetiből archiválva : 2014. december 22.
  9. ↑ Hová kerül a személyi jövedelemadó ? Letöltve: 2021. december 15. Az eredetiből archiválva : 2021. december 15.
  10. ↑ Marina Gusenko. A gazdag oroszok kénytelenek lesznek kiszállni . Orosz újság (2018. október 30.). Letöltve: 2021. december 16. Az eredetiből archiválva : 2021. június 15.
  11. ↑ 23. fejezet "Magánszemélyek jövedelemadója" . Apple (2003. október). Letöltve: 2019. február 27. Az eredetiből archiválva : 2018. július 13.
  12. ↑ Putyin utasította a zemsztvo orvosokat és tanárokat a személyi jövedelemadó alól . Kommerszant (2019. február 27.). Letöltve: 2019. február 27. Az eredetiből archiválva : 2019. február 27.
  13. ↑ Szövetségi törvény "A külföldi állampolgárok jogállásáról az Orosz Föderációban" (13.3. cikk) . Letöltve: 2010. november 13. Az eredetiből archiválva : 2010. október 17..
  14. ↑ „Adólevonások az értékpapír-tranzakciókból és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciókból származó veszteségek átviteléhez” 2018. október 5-i archív másolat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Wayback Machine -jén
  15. ↑ 1861. évi bevételi törvény (1861. augusztus 5.) . Letöltve: 2022. július 26. Az eredetiből archiválva : 2021. február 11.
  16. ↑ 1862. évi bevételi törvény (1862. július 1.) . Letöltve: 2022. július 26. Az eredetiből archiválva : 2019. június 14.
  17. ↑ Az Egyesült Államok szövetségi jövedelemadójának történetéről . Letöltve: 2016. április 10. Az eredetiből archiválva : 2016. április 8..
  18. ↑ TrudeauMetre.ca . Hozzáférés időpontja: 2016. február 17. Az eredetiből archiválva : 2016. szeptember 21..
  19. ↑ Tonya Moreno. Jövedelemadót kivető amerikai városok archiválva 2017. március 8-án a Wayback Machine -nél . The Balance, 2017. február 2.//  (angol)
  20. ↑ Személyi jövedelemadó 2019-ben – újdonságok . Norma.uz. Letöltve: 2019. április 15. Az eredetiből archiválva : 2019. április 15.
  21. ↑ Détail du barème d'imposition des revenus 2013 (impôt 2014) . Letöltve: 2014. szeptember 25. Az eredetiből archiválva : 2016. március 5..

Linkek

 Adók Oroszországban
Szövetségi adók és díjak
Regionális adók
Helyi adók
Különleges adórendszerek
Egyéb