A személyi jövedelemadó a munkavállalók által fizetett adó. Általában a munkavállaló fizetésének százalékában számítják ki.
Oroszországban a béradót a személyi jövedelemadó ( SZJA ) képviseli, amely 13% [1] .
A bérek közvetlen adója mellett Oroszországban kötelező befizetéseket kell fizetni az alapokba, amelyeket már a bruttó fizetésből a munkáltató költségére teljesítenek - az egészségügyi ( FOMS és TFOMS ) és a nyugdíjalapokba ( PFR ), valamint a társadalombiztosítási alap ( FSS ), az összes komponensben a legtöbb esetben 30,2%. [1] Formálisan az ilyen levonások nem minősülnek adónak.
Jelenleg (2022) a személyi jövedelemadó a jövedelem összegének 13%-ától 35%-ig terjed [2] :
Az Orosz Föderáció legtöbb állampolgára számára a fő személyi jövedelemadó kulcsa 13%. Ez az egyik legalacsonyabb kulcs Európában a maximális kulcsokhoz képest (a legtöbb európai országban úgynevezett progresszív adóskála van ). A nagysága azonban megtévesztő lehet, hiszen, mint elhangzott, nem ez az egyetlen és nem is a legnagyobb adó a munkavállalói bért terhelő.
Ellentétben az orosz állampolgárok ingyenes orvosi ellátásról vallott népszerű véleményével, nem. A kezdetben a helyszínen zsebből kifizetett szolgáltatások egy része mellett a többit az egészségügyi alapok egyenlegéből fizetik. A pénzeszközöket a munkáltató utalja át ezekbe az alapokba, és az ország polgárainak többsége számára 2022-ben a fizetési szint 5,1%-át teszik ki.
A nyugdíjjárulék a többség számára 22% 2022-ben. Az egyszerűsítők és néhány más szervezeti kategória 20%-ot fizet. Sőt, a nyugdíj tőkefedezeti részét ténylegesen törölték, és most a munkavállalótól a Nyugdíjpénztárba jóváírt összeget hivatalosan azonnal elköltik. Ez a pénz nem halmozódik fel. Ezenkívül a szervezet csökkentheti a nyugdíjjárulékok összegének adóját, de legfeljebb 50%. Így szinte a teljes összeggel csökken a cég által fizetett adó.
A Társadalombiztosítási Alap a fizetés 2,9%-át veszi fel 2022-ben (az FSS-be történő levonás mértéke a termelés ártalmasságától függ, az irodai dolgozók esetében ez az arány 0,2%, a leegyszerűsített és néhány más szervezeti kategória "0%-ot fizet").
A magánszemélyeknek befizetést nem teljesítő egyéni vállalkozók számára viszonylag fix összegű kötelező nyugdíj- és kötelező egészségbiztosítási díj kerül megállapításra. Az évi 300 000 rubelig terjedő bevételt a minimálbér x 26% x 12 képlet alapján számítják ki. Az évi 300 000 rubel feletti jövedelem progresszív képlete minimálbér x 26% x 12 + az összeg 1%-a> 300 ezer rubel. maximális értéke 8 minimálbér x 26 % x 12 (a BCC 392 1 02 02140 06 1200 160 többletösszeg 1%-a, de legfeljebb 154 851,84 rubel).
Ennek eredményeként a levonások teljes összege a munkavállaló kézhez kapott fizetéséből ((1 + 0,22 + 0,051 + 0,029) / (1-0,13) -1) × 100% = 49%. A vállalkozás egy alkalmazottra jutó költsége SR × (1 + 0,22 + 0,051 + 0,029) = CV × 1,3. Az egy alkalmazottra jutó levonások aránya a vállalkozás teljes költségéből (ZP × 0,43) ÷ (ZP × 1,3) × 100% ≈ 33%. Ennek eredményeként a kézből, azaz nettó (nettó fizetés) a munkavállaló a vállalkozás teljes költségének körülbelül 67% -át kapja meg a bérek és a biztosítási díjak tekintetében az alkalmazott alapjába. Ha a munkavállaló éves béralapja meghaladja a pénztárakba befizetett biztosítási járulékok adóalapját (2014-ben ez az alap 624 000 rubel), akkor regresszió következik be (az effektív ráta csökkenése), mivel a bázist meghaladó összegből a vállalkozás fizet az alapokhoz nem 30% a 10% helyett. Ennek megfelelően Oroszországban az effektív adókulcs regresszív (minél magasabb a fizetés, annál alacsonyabb az adó), ellentétben sok fejlett gazdasággal, ahol az adózás progresszív (minél magasabb a fizetés, annál magasabbak az adók).
A ténylegesen megkeresett pénz hozzávetőleges kiszámításához (az évi bér összege nem haladja meg az adóalapot) használhatja a képletet (a "piszkos" és a "tiszta" általános kifejezéseket használjuk):
piszkos = tiszta × (1 ÷ 0,87 × 1,3) = tiszta × 1,49
vissza:
tiszta = piszkos × 0,67
Meg kell jegyezni, hogy vannak kivételek a polgárok bizonyos kategóriái és bizonyos iparágak esetében. Ezekben az esetekben az adó alacsonyabb lehet.
A bérek általános adókulcsa 2013 óta 15,3%, és két részből áll: 12,4% „Társadalombiztosítási” és 2,9% „ Medicare ” adó. A béradót a munkáltató részben visszatartja, mielőtt kifizetné a munkavállalónak, részben pedig a munkavállaló fizeti (különböző adókedvezmények vonatkozhatnak rá). A havi 400 dollárnál többet kapó önfoglalkoztató lakosság teljes adókulcsot fizet, függetlenül az életkorától és a nyugdíj folyósításától [5] [6] . A marginális adóalap – „adómax” hosszú évtizedek óta létezik. 1937-ben 3000 dollár volt (éves bér), és az átlagbérek növekedésével együtt folyamatosan emelkedett. 2010-2011-ben az összeg 106,8 ezer (év) volt. Az 1980-as évek óta a dolgozók mindössze 5-7%-a kap olyan fizetést, amely meghaladja a maximális adóalap összegét [7] .