Okmányi ellenőrzés a bűnüldözésben

Az okmányos ellenőrzés (néha csak egy audit ) a későbbi pénzügyi ellenőrzés  legteljesebb formája . Az okmányos audit alatt olyan ellenőrzési tevékenységek rendszerét értjük, amelyek az ellenőrzött szervezet üzleti tevékenységének jogszerűségét és érvényességét, valamint a számvitelben és jelentéstételben való tükröződésük helyességét ellenőrzik . Az okirati ellenőrzés a bizonyítékgyűjtés egyik módszere lehet egy gazdasági bűncselekményre vonatkozó büntetőeljárás nyomozása során .

Számviteli ismeretek és rendészeti gyakorlat

A speciális számviteli ismeretek olyan ismeretek, készségek és készségek összessége a számvitel területén , amelyek felhasználása biztosítja a gazdálkodó szervezetek pénzügyi -gazdasági tevékenységében zajló folyamatok és jelenségek tanulmányozását a bűncselekmények azonosítása, megelőzése és megoldása érdekében . gazdasági szféra .

A kontradiktórius eljárásban az ügyvéd -gyakorló tevékenysége elsősorban a bizonyítékok gyűjtésére és értékelésére irányul. Bizonyítéknak kell tekinteni minden olyan tényt , amelynek célja, hogy a bírót higgyen bármely olyan körülmény létezésében (nem létezésében), amely az igazságügyi kutatás tárgyát képezi. A számviteli ismeretek is ezt a célt szolgálják.

Használatuk során számos alapelvet kell betartani:

• a bizonyítékok megszerzésének megfelelő tárgya szükséges,
• megfelelő bizonyítékforrásra van szükség,
• megfelelő eljárást kell alkalmazni a bizonyítékok megszerzésére,
• ismeretlen eredetű információkat tartalmazó elfogadhatatlan bizonyítékok,
• előítélet, érdek,
• a tény bizonyításával kapcsolatos kétségek a bizonyítás hiányát jelentik.

A speciális számviteli ismeretek rendészeti felhasználásának egyik formája a bizonylati ellenőrzés. Ez a cikk a bűnüldöző szervek felkérésére lefolytatott okirati ellenőrzés kijelölésének, végrehajtásának és eredményeinek összesítésének jellemzőit tárgyalja .

Ellenőrzés kijelölése a rendvédelmi szervek kérésére

A hatályos büntetőeljárási jogszabályok [1] értelmében a nyomozó , a bíróság bizonyítékgyűjtés céljából előírhatja a folyamatban lévő büntetőügy előre nem látott ellenőrzését . Az állami intézményekben az ilyen előre nem tervezett ellenőrzést általában a felsőbb szervezetek ellenőrző és ellenőrző szervei végzik (ha szükséges, „fő felett”). Ebben az esetben a vizsgáló határozatot hoz az okirati ellenőrzés kijelöléséről, amelyet megküld az ellenőrzés kijelölésére jogosult illetékes tisztségviselőnek . Kereskedelmi szervezeteknél a bűnügyi nyomozás keretében ellenőrzést a Belügyminisztérium struktúrájának igazságügyi szakértői központjai végezhetnek , vagy lehetőség van a Pénzügyminisztérium területi ellenőrzési és ellenőrzési szerveinek szakembereinek bevonására ; a nyomozó döntése egyben dokumentumalapként is szolgál.

A felülvizsgálat kijelölésének tényleges okai

A vizsgálatot végző személy általi iratellenőrzés kijelölésének tényleges okai lehetnek:

• A büntetőügyben a lopás , visszaélés , hamisítás egyedi tényállására vonatkozó adatok jelenléte, amelyből az következik, hogy ellenőrizni kell a szervezet vagy egyes felek tevékenységének elsődleges dokumentumait , az egyes tisztviselők tevékenységét .
• A vádlott indokolt kérelme vallomásának ellenőrzésére , a vád vagy a felmerült gyanú megcáfolására .
• Annak szükségessége, hogy a vádlott beismerő vallomását könyvelési dokumentumok segítségével ellenőrizzék (a vádlott bűnösségének elismerése a büntetőeljárási törvény szerint csak az egyik bizonyíték a bizonyítékok közül, és szükségszerűen össze kell hasonlítani más bizonyítékokkal) .
• Az ellenőrzött tárgy bűnügyi kapcsolatának felderítése a nyomozás körébe tartozó más szervezetekkel.
• A vádlott más hasonló beosztású szervezetben végzett munka tényének megállapítása .
• Könyvelő szakértő jelentése a neki feltett kérdésekben előzetes ellenőrzés nélkül történő véleményezés lehetetlenségéről.

A bűnüldöző szervek felkérésére kinevezett ellenőrzés megkülönböztető jegyei

Az ellenőrzött személyek jogai

Az ellenőrzött személyek jogai a rendvédelmi szervek felkérésére lefolytatott okirati ellenőrzés során:

• Adjon magyarázatot szóban és írásban egyaránt.
• Ismerje meg mindazokat a dokumentumokat, amelyek alapul szolgáltak a könyvvizsgálónak a hiányosságokra vagy visszaélésekre vonatkozó következtetéseihez.
• Ismerkedjen meg az ellenőrzési aktussal, és írásban nyújtson be magyarázatot, észrevételt, kifogást.
• Jelen kell lenni a leltározásnál , az ellenőrző méréseknél , a nyersanyagok gyártásba való beindításának ellenőrzésénél és a könyvvizsgáló egyéb tevékenységénél, amelyek célja ennek a személynek a teljesítményének ellenőrzése.

Felkészülés egy dokumentum auditra

Az elsődleges iratellenőrzés kijelölésekor a vizsgálónak rendelkeznie kell:

• a bűncselekmény elkövetésének módjának megalapozott változata,
• kellően teljes körű és megbízható adatok arra vonatkozóan, hogy a nyomozás alatt álló bűncselekmény bizonyos nyomokat hagyott a számviteli bizonylatokban.

A vizsgáló előzetesen feladatot dolgoz ki az auditor számára, meghatározza az ellenőrzés során ellenőrizendő kérdések körét. A könyvvizsgáló részt vehet az ellenőrzött szervezet lefoglalt iratainak előzetes vizsgálatában.

A vizsgáló intézkedései a dokumentum-ellenőrzés előkészítése és hatékonyságának biztosítása érdekében:

• Kihallgatások , vizsgálatok és egyéb nyomozati cselekmények lefolytatása .
• A belső utasítások és szabályok tanulmányozása azon osztály rendszerében, amelyben az ellenőrzés alá vont szervezet található.
• A számviteli bizonylatok biztonságának biztosítása (jóváhagyás, lefoglalás, tárolóhelyek lezárása).
• A könyvvizsgáló objektivitásának biztosítása (előítéletek leküzdése, esetleges rá nehezedő nyomás elnyomása az ellenőrzött személyek részéről).
• Az ellenőrzési és vizsgálati tevékenységek összehangolásának biztosítása.

A vizsgáló és a könyvvizsgáló interakciója az audit lefolytatása során

Az ellenőrzési programot az ellenőrzési csoport vezetője állítja össze és egyezteti a vizsgálóval.

A vizsgáló és a könyvvizsgáló által egyeztetett kérdések:

• az audit kezdetének hirtelensége,
• egyidejű lefedettség számos objektum auditálási tevékenységével,
• a konkrét ellenőrzési műveletek sorrendje és ütemezése,
• bizonyos személyek beidézése magyarázatra,
• fellebbezni más szervezeteknél ellenellenőrzések elvégzése és tanúsítványok beszerzése érdekében.

Az ellenőrzés során a vizsgáló biztosítja:

• címek keresése a könyvvizsgáló kérésére,
• tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek jelenléte (beleértve azokat is, akiket az ellenőrzés időpontjáig elbocsátottak),
• magyarázatokat szerezni ezektől a személyektől.

A vizsgálat során az audit elkészítése során a vizsgáló köteles:

• ötvözi az audit alkalmazását más bizonyítási eszközök igénybevételével a bűncselekmény körülményeinek mélyebb, átfogóbb és gyorsabb feltárása érdekében,
• irányítja a könyvvizsgáló munkáját az ügyben gyűjtött adatok és a vizsgálat igényei alapján,
• mivel a könyvvizsgáló bizonyos, az ügy szempontjából lényeges körülményeket feltár, ezek szükséges ellenőrzését anélkül, hogy megvárná az ellenőrzés végét, végezze el.

Az ellenőrzési aktus értékelése

Az iratellenőrzést a vizsgáló (bíróság) az alábbi szempontok alapján értékeli:

• Jogi szempontból -
  • az okiratot készítő személy jogosult-e ellenőrzési cselekmények elvégzésére,
  • az ellenőrzési aktus tartalmaz-e információt az ügy helyes megoldása szempontjából fontos tényekről,
  • az ellenőrzési aktus dokumentálva van-e,
  • hogy az alkalmazott tényfeltáró módszer tudományosan megalapozott-e;
• Lényegében -
  • a könyvvizsgálóra bízott feladatot elvégezték-e,
  • milyen tények alapján vonnak le következtetéseket, és következnek-e azok a tényekből,
  • helyesen alkalmazzák- e az ellenőrzési módszereket ,
  • milyen dokumentumok vagy egyéb anyagok igazolják a feltárt tényeket, azok megbízhatóan megállapítottnak tekinthetők-e,
  • hogy a revízió aktusa tartalmaz-e ellentmondásokat .
  • az ellenőrzés következtetéseit az ellenőrzött személyek vitatják-e, és kifogásaikat a könyvvizsgáló cáfolja-e,
  • van-e olyan bizonyíték, amely megkérdőjelezi a revíziós anyagok jó minőségét.

További (újra)ellenőrzés okai

Az elsődleges ellenőrzés következtetéseinek tisztázása, a vizsgált kérdésekkel kapcsolatos további információk felkutatása érdekében kiegészítő ellenőrzés is kijelölhető; rendszerint ugyanaz a felülvizsgálati csapat végzi el. Alapos kétség esetén megismételt ellenőrzés kerül kijelölésre elsődleges ellenőrzésként, amelyet ugyanazon kérdésekben ismételten az auditcsoport egy másik összetétele hajt végre. Második ellenőrzés kijelölése is lehetséges, ha az ellenőrzött személyeknek az elsődleges ellenőrzés következtetéseivel szemben indokolt kifogása van.

A további (ismételt) audit tényleges alapja lehet:

• az ellenőrzési aktusra vonatkozó következtetések és az ügy egyéb anyagai közötti ellentmondások,
• könyvvizsgálat lefolytatása érdekelt személy távollétében (kivéve, ha megállapítást nyer, hogy az ilyen személy szándékosan kijátszotta a könyvvizsgálati tevékenységben való részvételt),
• az elsődleges ellenőrzés felületessége, vagyis a beszámolási dokumentumok ellenőrzése, és nem az elsődlegesek ellenőrzése ,
• a könyvvizsgáló nem használja azokat a technikákat és módszereket, amelyek segíthetnek azonosítani a bűncselekmény nyomait,
• audit lefolytatása más tudásterületek szakértőinek részvétele nélkül, ha ez szükséges volt,
• az ellenőrzés hiányossága, azaz nem minden tevékenységi terület ellenőrzése,
• a vádlott részéről az ellenőrzés megállapításaira vonatkozó megalapozott kifogások megléte ,
• elsődleges ellenőrzés lefolytatása szelektív módon, ha a vizsgáló szükségesnek tartja a teljes körű ellenőrzést.

Büntetőper megindítása tervezett ellenőrzés anyagai alapján

Másrészt a tervezett ellenőrzés anyagai ürügyül szolgálhatnak bűncselekmény miatti büntetőeljárás megindításához . Ebben az esetben a bűnüldöző szervekhez benyújtott anyagoknak tartalmazniuk kell:

• a szervezet vezetője által aláírt írásbeli közlemény ( nyilatkozat ), amely összefoglalja a megállapított jogszabálysértések lényegét ,
• a könyvvizsgálói okirat szabályszerűen elkészített és aláírt eredetije (mellékletekkel),
• tisztviselők magyarázatai és kifogásai az ellenőrzési aktussal kapcsolatban.

A rendvédelmi szervekhez benyújtott ellenőrzési jelentésről tíz napon belül határozatot kell hozni.

Jegyzetek

1. ↑ az Orosz Föderációban - az Orosz Föderáció Büntetőeljárási Törvénykönyvének  5., 29., 37., 38., 84. cikkei

Irodalom

• Törvényszéki számvitel: Tankönyv / S. P. Golubjatnyikov. - M . : Jogi irodalom, 1998. - S. 298 - 312. - 368 p. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Dubonosov E.S., Petrukhin A.A. Bírósági számvitel: előadások tanfolyama. - M . : Knizhny Mir, 2005. - S. 108 - 121. - 197 p. — ISBN 5-8041-0192-7 .
• Dubonosov E. S. Bírósági számvitel: Oktatási és gyakorlati útmutató. - M . : Knizhny Mir, 2004. - S. 167 - 181. - 252 p. — ISBN 5-8041-0161-7 .
• Igazságügyi számvitel / A. A. Tolkachenko. - M. : UNITI-DANA, 2005. - S. 153 -166. — 224 p. - ISBN 5-238-00929-1 .