A spanyol adórendszer olyan adók és illetékek összessége, amelyeket az előírt módon magánszemélyektől és jogi személyektől, valamint a Királyság rezidenseitől és nem rezidenseitől szednek ki. Az adójogszabályok szerint Spanyolországban három adózási szint létezik: állami, regionális (autonómia szinten) és önkormányzati szinten.
Az adórendszer kialakulása Spanyolországban elmaradt a központosított állam kialakulásától. 1469-ben II. Fernando Aragóniai és I. Izabella kasztíliai királynő dinasztikus házassága megalapozta az ország politikai egyesítését.
1475-ben, a házastársak között létrejött Segoviai Szerződés aláírása eredményeként Spanyolország két legnagyobb régiója egyesült - Kasztília és León királyság, valamint az Aragóniai Királyság . Egységes adóbeszedési rendszer azonban nem jött létre az országban, és mindkét királyság továbbra is széles körű autonómiát élvezett.
Az erős központi kormányzat létrehozását célzó királyi politika valójában csak Kasztíliában valósult meg. Ennek eredményeként a kincstárba befolyó adóbevételek itt az 1474-es 900 ezer reálról 1504-re 26 millió reálra nőttek [1, 62].
Miután 1516-ban V. Károly , II. Fernando unokája hatalomra került, felerősödött a Habsburg Birodalom terjeszkedése Európában és Amerikában. Az állam és a hadsereg mérete gyorsan nőtt, és a fenntartási költségek is emelkedtek. Az adóterhek még tovább nőttek, és V. Károly inkvizíciós befolyást rendelt el a gátlástalan adófizetőkkel szemben.
A királynak 1556-ra sikerült megháromszoroznia a kincstári bevételeket, de örököse, II. Felipe (1527-1598) már 1557 -ben kénytelen volt az ország csődjét kihirdetni, mivel a királyi adósságok hatalmasak voltak, és a sorozatos külföldi háborúk sem. állj meg. A spanyol kincstárat az Újvilágból beáramló arany és ezüst mentette meg .
A spanyol abszolutizmus jellemzője az volt, hogy a bőséges jövedelem egy ideig lehetővé tette az ország adó- és közigazgatási egyesítését . Az igénybevételek fő terhe Kasztíliára hárult: Alcabala (ingatlanok és egyéb ingatlanok eladásából), cruzada (papoktól és laikusoktól), millones(ételhez) és mások.
Az adófizetők nem voltak hajlandók alázatosan elviselni. Lázadtak, kikerülték a fizetést, nemesi címeket vásároltak maguknak (hidalgos nem fizetett adót), Amerikába menekültek. A bürokrácia nőtt, hiszen a közszolgálat is mentesült az adóteher alól.
A dac mértéke fenyegetővé vált. Katalónia, Aragónia, Valencia, Navarra és a királyság más részei nem engedték pénzbeszedésüket elkölteni, és nem voltak hajlandók támogatni a madridi háborúkat. A korona úgy döntött, hogy adófizetésre kényszeríti a tartományokat. A baszkföldi, majd katalóniai lázadások leverése – a Kaszások háborúja (1640-1652) – elvitte a birodalom utolsó tartalékait is [2, 66].
A rosszul átgondolt adópolitika és a polgárok fizetések alóli tömeges elkerülését okozó elnyomás eredményeként bevételeinek csaknem 90%-a az államhoz jutott, ami végül a XIX. a birodalom hanyatlásáig [1, 253].
Csak a XIX. század elején. vannak kísérletek a spanyol adórendszer ésszerűsítésére: a legégetőbb problémák megszüntetésére és a kincstár feltöltésének növelésére. A modern spanyol adórendszer a „kasztíliai” (latin) rendszer bevezetésével kezdődött, amely több mint 100 évig tartott.
1845- ben végrehajtották Mona Santillana reformját[3, 139]. Célja az adózás maximális egyszerűsítése, a különféle kiváltságok megszüntetése volt. A reform ugyanakkor elsősorban a mezőgazdaságot és az ingatlanokat érintette: a termelésből és a tőkéből származó jövedelem túllépte az adózási határt, a 19. század közepén pedig az iparosokat és a kereskedőket Spanyolországban. még nem alkotott jelentős adózói kört.
Az államban egységes reáladózási rendszer jött létre, amely az egész területére kiterjedt. Egyes szabadságjogokat csak Aragóniában, Navarrában és a baszk területeken tartottak meg . 1878-ban „Gazdasági Megállapodást” (Concierto Económico) írtak alá velük a kapott kiváltságok ( fueros ) fenntartása érdekében.
Így Baszkföldön a helyi hatóságoknak joguk volt saját maguk szabályozni a díjakat, a baszk tartományoknak tiszteletben kellett tartaniuk az országos adórendszert, és hozzá kellett járulniuk az állam általános kiadásaihoz. 1919-ben királyi rendelet adta a megállapodásnak a törvény erejét.
1900-ban megkezdődött Villaverde adóreformja. Ennek oka az Egyesült Államokkal vívott háború veresége, Kuba, Puerto Rico és a Fülöp-szigetek elvesztése, valamint a spanyol kincstár pénzhiánya volt.
A reform megtartotta az összes közvetett adót, és megemelte a közvetlen adókat, figyelembe véve az adózás és a fizetőképesség progresszív elvét. Kezdeményezte az adótisztviselők szakmai továbbképzését is.
A 20. században számos fontosabb reformot hajtottak végre:
F. Franco diktátor 1975-ös halála utáni hosszú távú nemzetközi elszigetelődés következményeinek leküzdése az adórendszerben is változtatásokat igényelt. 1977. október 25-én megállapodás született - a Moncloa Paktum - a kormány és a parlament összes politikai erője között, amely elősegítette a reformok fokozatos végrehajtását:
Spanyolország általános adótörvénye (2003.12.17.) lett a modern adózási jogszabályok alapja.
A spanyolországi adózásnak számos sajátossága van. Ezt nemcsak a történelmi viszonyok okozzák, hanem az ország olyan jellemzői is, mint a multinacionalitás és multikulturalizmus, a régiók eltérő gazdasági fejlettsége.
Spanyolországot gyakran "Autonómiák Államának" nevezik [4, 112]. Az országnak 17 autonóm közössége van széles jogkörrel, 50 tartomány, 324 comarca , 8114 település [5].
Három jogalany rendelkezik adóhatósággal a Spanyol Királyságban:
A spanyol adózási gyakorlat az adókat:
Spanyolországban az adószférát szabályozó szabályozó jogi aktusok szerepét a következők látják el:
A spanyol adórendszer kialakulása elsősorban az állam azon törekvésével függ össze, hogy saját kezébe vegye az adószabályozást, majd az adózási jogkör fokozatos átadásával a regionális és helyi kormányzási szintekre. Spanyolország központi kormányzata felelős a makrogazdasági stabilitás biztosításáért, a bevételek különböző szintű költségvetések közötti újraelosztásáért és az ország védelmi képességéért stb. [8]
A reform során az állam részben vagy egészben átengedte az autonóm közösségeknek számos közvetlen és közvetett adó beszedését, ugyanakkor fenntartotta az állam irányítói jogkörét.
Ezek közül a 2009.12.18-i 22/2009 törvény szerint:
A 2006. november 28-i 35/2006 számú törvény és a 2007. május 30-i 439/2007 királyi rendelet rendelkezései szerint a közvetlen jövedelemadót havi rendszerességgel kell kivetni az ország minden olyan személyétől, aki Spanyolországban:
Azon jövedelem alatt, amelyből Spanyolországban a bérek után adót fizetnek, a munkáltatótól vagy a gazdasági tevékenységből származó pénzt és egyéb értékeket értjük (fizetés, nyugdíj, prémium, bérleti díj stb.). Spanyolországban jövedelemadót (IRPF) kell fizetni azoknak a személyeknek, akiknek éves jövedelme meghaladja a 14 000 eurót. A kifizetések a nettó jövedelem után történnek, a szükséges levonások után.
A nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani. Ha egy magánszemély bevétele egy forrásból 22 000 eurónál, kettő vagy több forrásból 11 200 eurónál kevesebb, és a másodlagos forrásból származó bevétele nem éri el az 1 500 eurót, akkor nem kell éves jövedelemnyilatkozatot benyújtani.
Az ország alkotmánya szerint Spanyolországban progresszív a jövedelemadó: minél több egy személy jövedelme, annál nagyobb az adókulcs. Az adózás számítási alapjában a nulla pont az ún. adómentes személyi/családi minimum - az alapvető szükségletek kielégítéséhez és a tisztességes megélhetéshez szükséges pénzösszeg Spanyolországban.
Így 2018-ban évi 5550 euró volt a minimum egy felnőtt számára. A személyi minimum az adózó 65. és 75. életévének betöltése után emelkedik.
IRPF ráta 2007 óta
| Az adóalap | Ajánlat (%) | ||||
| TÓL TŐL | Előtt | Tábornok | Állapot | Autonóm | |
| 0 | 12 450 | 19 | 9.5 | 9.5 | |
| 12 450 | 20 200 | 24 | 12 | 12 | |
| 20 200 | 34 000 | harminc | tizenöt | tizenöt | |
| 34 000 | 60 000 | 37 | 18.5 | 18.5 | |
| 60 000 | Felett | 45 | 22.5 | 22.5 | |
A jogszabályok lehetővé teszik az adó egyénre szabását: kedvezmények megállapítását, az adóalap csökkentését. Tehát a családi minimum az eltartottak (gyermekek és fogyatékkal élők) számától függően emelkedhet:
Az anyák és apák gyermekgondozási díjai mentesek az adó alól. A házastársak kiskorú vagy fogyatékos gyermekeikkel közös nyilatkozata életkortól függetlenül 3400 euróval csökkenti az adóalapot. Egy ilyen nyilatkozat gazdaságilag előnyösebb, ha csak az egyik házastárs dolgozik.
Az adóalapból levonható:
A kifizetés részekre bontható, 60%-ot a bevallási társaság vége előtt (július 1-ig), a többit pedig november 5-ig kell befizetni.
A héa Spanyolországban közvetett adó. Az 1992. 12. 28-i 37/1992. sz. törvény és I. Juan Carlos király 1992. 12. 29-i 1624/1992 . számú rendelete értelmében az IVA-t az áruk és szolgáltatások Spanyolországban történő vásárlásakor kell fizetni. Az áfa valódi fizetői a végső fogyasztók.
Mivel az illetéket az ár tartalmazza, ezért kortól, családi összetételtől és egyéb személyes körülményektől függetlenül minden vásárlónak meg kell fizetnie. Áfa-mentesek az egészségügyi közszolgáltatások (beleértve a fogorvosi szolgáltatásokat is), a gyermekek oktatása, a pénzügyi és biztosítási ügyletek, a szociális, valamint egyes kulturális, szociális és sportrendezvények.
Az általános adókulcs 21% (90. cikk). A 91. cikk lehetővé teszi az állam számára, hogy bizonyos esetekben részben kompenzálja a lakosság sérülékenyebb rétegeinek költségeit az adókulcsok csökkentésével:
2018-ban további három királyi rendeletet fogadtak el ( 1512/2018 , 26/2018 , 27/2018 ), amelyek az európai előírásoknak megfelelően módosítottak az „ÁFA rendeletben és a számlázási kötelezettségek szabályozásában, az adóigazgatási és ellenőrzési eljárásokban”. szabványoknak.
Az IS egy közvetlen vállalati fizetés, amely a Spanyolországban bejegyzett cégek és tulajdoni formák bármelyikének kifizetéséhez szükséges.
Az adóbevallást a beszámolási időszakra (január 1-től december 31-ig) a társaság minden típusú vállalkozási tevékenységének eredménye alapján kell benyújtani, függetlenül a bevétel nagyságától. A számítás hónapja a következő év júliusa. IS adókulcsok:
A vállalkozás bevételének vagy veszteségességének hiányában az adó mértéke 0%. Az adóalap kiszámításakor a nyereség összegéből le kell vonni a jótékonysági és egyéb, jogszabályban meghatározott kiadásokat.
A közigazgatási és büntetőjogi bírságok és szankciók az alap kiszámításakor nem kerülnek leírásra. Ugyanez vonatkozik az offshore műveletekkel kapcsolatos költségekre is .
A növekvő adóbeszedési jogok Spanyolországban az autonómiákra való átruházása a központ finanszírozásának csökkenéséhez és saját forrásainak növekedéséhez vezetett a régiókban. Ebben a tekintetben Spanyolország támogatott régiói tapasztalták a legnagyobb nehézségeket: Extremadura, Andalúzia, Castilla-la-Mancha [9].
Az ország több regionális adórendszert alakított ki:
Az országban még nem sikerült megoldani az adóbeszedési rendszer aszimmetriájának, az autonóm közösségek közötti erőforrás-újraelosztás hatékonyságának és a hatalmi ágak igazságosságának kérdését.
Vállalkozásalapítási megállapodás aláírása, alaptőke fel/le módosítása, felszámolás, társaság társasággá alakítása, címváltoztatás és egyéb hasonló tevékenységek regionális szinten fizetendők.
Az ingatlanátruházási illetéket gyakran transzferadónak is nevezik – földterület, másodlagos alaplakás és használt autó vásárlásakor és eladásakor kell fizetni. Minden régió meghatározza a közjegyző által hitelesített adásvételi okiratban feltüntetett ár mértékét (2,5-10%).
Az alapvető szabályokat az 1993.24.09-i 1/1993. sz. és az 1995.29.05-i 828/1995 . sz . királyi törvényerejű rendeletek határozzák meg .
Az autonóm közösségekben és az általános városokban az adókulcsokat a 2001. december 27-i 21/2001. sz. törvény szerint számítják ki . A fizetést a tranzakció hivatalos befejezését követő 30 napon belül kell teljesíteni.
Az aláírt jelzáloghitel ügyletekre külön díjat kell fizetni. Fix és változó kamatokat tartalmaz.
Az aktus tárgya a jelzálogjog vagy az ingatlan-nyilvántartásba, kereskedelmi vagy iparnyilvántartásba bejegyzett ingatlan összege. A bank ügyfele fizeti az ingatlanok értékbecslését, a bank pedig az összes papírmunka költségét.
A jogi cselekmények végrehajtásáért fizetendő összeg a bizonylatokon feltüntetett tranzakciós ár 0,5-1,5%-a (régiótól függően), amelyet a bank az adásvételi levél aláírásakor fizet ki. A bélyegzett papírra történő másolatok elkészítése ívenként 0,15-0,30 euróra becsülhető (a közjegyző választása szerint), az egyszerű másolatok után nem kell adót fizetni.
A helyi adózást a 2004. március 5-i 2/2004 királyi rendelet ( Real Decreto Legislativo 2/2004 ) szabályozza. Az önkormányzati hatóságoknak jogukban áll számos kifizetést beszedni magánszemélyektől: járművekért, gazdasági tevékenységért, környezetvédelmi adóért Spanyolországban, építési munkáért, ingatlanért. [tíz]
Az ingatlanadó Spanyolországban közvetlen éves díj. Az IBI bevételei az összes spanyol önkormányzat bevételének 28,2%-át teszik ki. A Gazdasági Főtanács adatai szerint 2018-ban az ország minden lakosára jutó átlagos összeg 315 euró volt.
A befizetések összege elsősorban az adóalaptól (az objektum kataszteri értéke) és az önkormányzattól függ. Az arányok városi területeken 0,4-1,1%, vidéken 0,3-0,9% között mozognak.
A spanyolországi közlekedési illetéket (az állami nyilvántartásba bejegyzett, közutakon közlekedő járművek után) évente kell fizetni. A következő járművek mentesülnek a fizetés alól:
Művészet. A 2/2004 királyi rendelet 95. §-a tartalmazza a díjtáblázatot . Tehát egy személygépkocsiért a motor típusától függően 12,62-112 eurót, egy buszért - az utasülések számától függően - 83,30-148,30 eurót kell fizetni.
Az önkormányzatoknak joguk van döntésükkel kvótákat emelni (az együttható nem haladhatja meg a 2-t), valamint bónuszokat (legfeljebb 75%-ot) biztosíthatnak az üzemanyagtól, a motor teljesítményétől és egyéb tényezőktől függően.
A gazdasági (üzleti, szakmai, kreatív) tevékenység az IAE éves közvetlen adója alá tartozik. Nem tartozik a IAE mezőgazdasági és erdészeti, halászat hatálya alá.
Ez a kifizetés nem halmozódik fel az üzleti tevékenység első két évében, és nem fizethető azoknak a személyeknek, akiknek a tevékenységből származó éves forgalma nem haladja meg az 1 millió eurót.
Emellett adómentesek:
A nettó nyereségtől függően az együtthatót (%) alkalmazzák:
Az önkormányzatoknak jogukban áll saját együtthatóskálát meghatározni, de nem kevesebb, mint 0,4 és legfeljebb 3,8%. Az önkormányzatok jutalomrendszert is alkalmazhatnak az önkormányzati illetékfizetők számára:
Az ICIO egy közvetett kifizetés, amelyet az önkormányzat határain belül bármilyen építési vagy szerelési munkát végző személyekre vetnek ki. A munka megkezdése előtt engedélyt kell szereznie.
Az adóalap az építési munkák valós költsége. Az adó mértékét önkormányzatonként határozza meg, de legfeljebb 4%. Az adót az építkezés megkezdésének pillanatától számítják fel, még akkor is, ha nem szerezték be az engedélyt.
Az önkormányzatok adókvóta-bónuszt biztosíthatnak:
Az IIVTNU olyan közvetlen kifizetés, amelyet magánszemélyektől (örökösöktől, támogatásban részesülőktől, eladóktól) szednek be a város határain belüli föld eladásakor, adományozásakor, annak értéknövekedése esetén.
Művészet. A 2/2004 királyi rendelet 107. cikke meghatározza az IIVTNU adóalapot - a föld árának növekedését az elmúlt években (legfeljebb 20 évig), amelyet a számítás időpontjában megerősítettek.
A föld értékének kiszámításához százalékos arányt alkalmaznak, amelyet az egyes önkormányzatok határoznak meg az alábbiakon belül:
A spanyol adórendszer egyik fő alapelve, hogy a fiskális kiváltságokat elsősorban a spanyol állampolgároknak kell élvezniük. A nem rezidens külföldiek (azok, akik évente 183 napot nem éltek Spanyolországban), akik ingatlannal rendelkeznek az országban, és ott fizetést kapnak, üzleti bevétellel rendelkeznek vagy egyéb adóköteles tevékenységet folytatnak, magasabb adókulcsot fizetnek.
Az adókedvezmények nem vonatkoznak a nem rezidensekre. A nem rezidensek adóztatásának kérdését a nem rezidensek jövedelemadójáról szóló törvény (2004. március 5-i 5. számú királyi rendelet – TRLIRNR) tárgyalja [11].
Nem rezidensek adója 2019-ben:
A spanyol bankok a nem rezidensektől 21%-ot számítanak fel részvényvásárlás és -eladás után, 19%-ot külföldre történő pénzátutalások esetén stb.
Azon országok állampolgárai, amelyekkel Spanyolországnak megállapodása van a kettős adóztatás kizárásáról, mentesülnek az említett kamatok fizetése alól.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények meghatározzák az intézkedésük alá tartozó adónemeket, az adóztatás feltételeit és azon személyek körét, akikre ezek a szabályok vonatkoznak [12]. Spanyolország a világ több mint 90 országával kötött hasonló egyezményt.
Azok az országok, amelyek kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt kötöttek Spanyolországgal
| Európa |
| Ausztria, Bosznia és Hercegovina, Albánia, Olaszország, Andorra, Belgium, Románia, Görögország, Norvégia, Bulgária, Lengyelország, Magyarország, Szlovákia, Nagy-Britannia, Portugália, Litvánia, Németország, Dánia, Írország, Svédország, Izland, Ciprus, Koszovó, Lettország , Luxemburg, Macedónia, Hollandia, Szerbia, Szlovénia, Finnország, Franciaország, Horvátország, Cseh Köztársaság, Svájc, Észtország |
| államok a volt Szovjetunió területén |
| Ukrajna, Fehéroroszország, Orosz Föderáció, Azerbajdzsán, Grúzia, Kazahsztán, Kirgizisztán, Türkmenisztán, Moldova, Tádzsikisztán, Üzbegisztán, |
| Amerika |
| Argentína, USA, Kanada, Barbados, Bolívia, Brazília, Chile, Venezuela, Dominikai Köztársaság, Kolumbia, Costa Rica, Kuba, Trinidad és Tobago, Ecuador, Mexikó, Panama, Peru, El Salvador, Uruguay, Jamaica |
| Ázsia |
| India, Vietnam, Izrael, Japán, Indonézia, Katar, Kína, Korea, Pakisztán, Kuvait, Malajzia, Egyesült Arab Emírségek, Szaúd-Arábia, Szingapúr, Thaiföld, Kelet-Timor, Törökország, Fülöp-szigetek |
| Afrika |
| Algéria, Egyiptom, Marokkó, Nigéria, Tunézia, Dél-Afrika |
| Ausztrália és Óceánia |
| Ausztrália, Új-Zéland |
Az adócsalást Spanyolországban a közrend és a közigazgatás elleni bűncselekménynek tekintik. A spanyol büntető törvénykönyv tartalmaz egy szakaszt "Az államkincs és a társadalombiztosítás elleni bűncselekmények" ( TITULO XIV. De los delitos contra la Hacienda Publica y contra la Seguridad Social ), amelynek cikkei az ilyen jogsértések büntetését írják elő.
Az adóhatóság adóellenőrzést gyakorol az országban. A fizetést elmulasztó adózók a következő szankciókkal sújthatók:
| Európai országok : Adórendszer | |
|---|---|
| Független Államok |
|
| Függőségek |
|
| El nem ismert és részben elismert államok |
|
| 1 Többnyire vagy teljes egészében Ázsiában, attól függően, hogy hol húzzák meg Európa és Ázsia határát . 2 Főleg Ázsiában. | |