Az offshorizáció ( angolul de-offshorization , az offshoring szóból ) jogalkotási kezdeményezések rendszere az Orosz Föderációban, amelynek célja a hivatalosan offshore cégek tulajdonában lévő orosz vállalkozások bevételének elrejtése . Ennek az intézkedésnek az a célja, hogy növelje az adóbeszedést, bonyolítsa a bűncselekményből származó pénzek tisztára mosását, és egyértelműbbé tegye a vállalkozások tulajdonosait.
Lásd még: Globális küzdelem az offshore cégek ellen
V. V. Putyin , az Orosz Föderáció akkori miniszterelnöke még 2011 decemberében hívta fel a figyelmet az offshore visszaélések problémájára: „Aki valahol külföldön akar [pénzeszközöket] tárolni, kérem. A törvény ezt nem tiltja, de az ágazati forgalomból a pénzügyi források burkolt cégeken keresztül történő kivonása elfogadhatatlan.” Véleménye szerint a fő probléma az, hogy „az offshore mögött nem látszik a végső haszonélvező ” [1] .
V. V. Putyin orosz elnök 2012. december 13-án a Szövetségi Közgyűléshez intézett beszédében kijelentette [2] : „Egész intézkedésrendszerre van szükségünk gazdaságunk offshorizálásához. És utasítom a kormányt, hogy tegyen megfelelő átfogó javaslatokat ebben a kérdésben” [3] . Megjegyezte, hogy az orosz vállalkozókat gyakran vádolják hazafiatlansággal. „Az orosz gazdaság offshore jellege a város szóbeszédévé vált. A szakértők ezt a jelenséget joghatóság alóli menekülésnek nevezik” – mondta Putyin [4] .
Az Orosz Föderáció kormányának 2012. március 5-i VP-P24-1269 számú rendelete értelmében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat bemutatta az offshore-ellenes változások első tervezetét (az orosz Szövetségi Adószolgálat márciusi levele 30, 2012 No. SA-20-7/348). Ez a dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének és a kettős adóztatás elkerüléséről, valamint a jövedelmekre és a vagyonra vonatkozó adóelkerülés megelőzéséről szóló orosz mintaegyezmény módosítását javasolta. Az Orosz Föderáció 2014-2016 közötti időszakra szóló adópolitikájának fő irányvonalai [5] emellett tervezik egy minta-kormányközi megállapodás kidolgozását az adózási információk offshore és alacsony adózású joghatóságokkal való cseréjéről, valamint további tárgyalásokat a vonatkozó megállapodások megkötéséről említett joghatóságokat az adóminimalizálási rendszerek elleni küzdelem érdekében.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat törvénytervezetében használt "végső kedvezményezett " kifejezés olyan természetes vagy jogi személyt jelent, amely közvetlenül vagy más szervezetekben való részvétel révén, vagy más módon részesül ennek a szervezetnek a bevételéből, és joga van birtokolni, használni. és rendelkezik ezzel a jövedelemmel, vagyis a jövedelem további gazdasági sorsának meghatározására való tényleges joggal; vagy olyan személy, akinek érdekében más személy jogosult e bevétel felhasználására és/vagy rendelkezésére. A szervezet végső haszonélvezőjének meghatározásakor a bevétel tényleges birtoklási, felhasználási és rendelkezési jogát veszik figyelembe, nem pedig annak formális rögzítését. A végső kedvezményezett nem ismeri el a saját nevében, de más érdekelt felek költségén eljáró természetes vagy jogi személyt, például ügynököt, vagyonkezelőt vagy más meghatalmazott személyt. .
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nevezett törvénytervezete kezdetben nem kapott támogatást az orosz pénzügyminisztériumtól .
2013 februárjában V. V. Putyin orosz elnök utasította az orosz kormányt, hogy 2013 szeptemberéig készítsen elő minden szükséges intézkedést az orosz gazdaság kivonása érdekében [6] .
2013. május 16-17-én Moszkva adott otthont az OECD Adóigazgatási Fórum nyolcadik ülésének , amely közleményt fogadott el az adóügyi együttműködés javításáról és az offshore cégek elleni küzdelem megerősítéséről [7] . A találkozó eredményeként Oroszország jelentős támogatást kapott külföldi partnereitől [8] .
Amint azt A. G. Siluanov , az Orosz Föderáció pénzügyminisztere 2013. május 30-án az Orosz Föderáció kormányának ülésén felidézte, az offshore cégeket használó adóelkerülés elleni küzdelem olyan téma, amellyel a világ szinte minden országa foglalkozik. . Ezzel kapcsolatban elmondta, hogy a Pénzügyminisztérium jelenleg "törvénytervezetet dolgoz ki (és erről az adópolitika fő irányvonalai is rendelkeznek) az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének megadóztatásáról ". „Ez a törvény – jegyezte meg A. G. Siluanov –, amelynek a világ számos országában vannak analógjai, elsősorban offshore-ellenes. Szabályai szerint, ha egy orosz cég vagy magánszemély olyan offshore céget irányít, amely úgynevezett passzív jövedelmet (ezek kamat, osztalék, jogdíj) kap, és nem osztja fel az orosz tulajdonos javára, akkor az ilyen bevétel ebben az offshore-ban. a társaságnak Oroszországban kell adóznia » [9] .
2013. június 13-án költségvetési beszédében V. V. Putyin orosz elnök sürgős intézkedéseket követelt az Orosz Föderáció kormányától az adózás optimalizálásának jogi útjainak korlátozása és a nyereség offshore-ba történő átcsoportosításának megakadályozása érdekében [10] . „Korlátozni kell az adózás jogi alapon történő optimalizálásának és a nyereség offshore átcsoportosításának lehetőségét. Olyan adózási feltételeket kell teremtenünk, hogy az oroszországi pénzbefektetések jövedelmezőbbek legyenek, mint valahol a szigeteken elrejteni vagy luxuscikkekre költeni” – mondta Putyin .
Ugyanezen a napon benyújtották a 295667-6. számú törvénytervezetet „A bûnbûnbûnül szerzett jövedelmek legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemrõl” és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól szóló szövetségi törvény módosításáról. Állami Duma, amelynek célja a cselekvőképesség korlátozásának megállapítása offshore társaságokkal és offshore irányítású társaságokkal kapcsolatban. A törvényjavaslat elfogadásának célja az Oroszországból történő legális és "szürke" tőkekivonás mértékének radikális csökkentése, valamint az offshore konstrukciók adóelkerülésére vagy azok minimalizálására való felhasználásának megakadályozása [11] .
2013. június 26-án A. G. Siluanov pénzügyminiszter megvédte az állami tulajdonú cégek offshore-jogát: „Nem annyira az a fontos, hogy hol van bejegyezve a cég, hanem az, hogy kikerül-e az adófizetésből. Az offshore joghatóságok jogilag sokkal kényelmesebbek – hangsúlyozta a miniszter: egy adott országban való üzleti tevékenységhez szükségesek” [12] .
2013. december 30-ig törvényjavaslatot kell kidolgozni (felelős - Szergej Satalov pénzügyminiszter-helyettes ), amely rendelkezik az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének megadóztatási mechanizmusának létrehozásáról és a szervezetek adóügyi illetőségének meghatározásáról (a tervek szerint a dokumentum 2015. január 1-jén lép hatályba) [13] .
2013. november 21-én a Szövetségi Tanács parlamenti meghallgatásán Szergej Satalov pénzügyminiszter-helyettes bejelentette, hogy osztálya 2014 első felében törvényjavaslatot nyújt be a szervezetek adóügyi illetőségéről . Egy külföldi jogi személy orosz adórezidensként való elismerésének következményei egyértelműek. A szervezet köteles befizetni az orosz költségvetésbe a bejegyzés szerinti állam alacsony jövedelemadója és az orosz adókulcs közötti különbséget (legfeljebb 20%).
2013. december 12-én Vlagyimir Putyin orosz elnök éves beszédével fordult a szövetségi közgyűléshez, amelyben ismét felhívta a figyelmet a gazdaság deoffshorizálásának szükségességére [14].
Az elnök beszédének eredménye alapján a Szövetségi Tanács Profilbizottsága ajánlásokat fogadott el az orosz gazdaság deoffshorizálására vonatkozóan [15] .
2019. február 6-án Putyin orosz elnök felszólította a magánszemélyek külföldi vagyon-, vagyon- és számlák önkéntes bejelentésének gyakorlatának (legalább egy évre) meghosszabbítását, amelynek második szakaszát a tervek szerint március 1-jén fejezik be. 2019 [16] .
A „deoffshorization” fogalmának meghatározását először a nemzetközi adójog területén ismert orosz szakértő, Alekszandr Szergejevics Zakharov javasolta 2013. május 22-én [17] . „A deoffhorizáció az állam által a jogalkotási, a bűnüldözési és az információs területeken olyan intézkedések végrehajtása, amelyek célja, hogy csökkentsék vagy utólag kizárják a lakosokat a nemzetgazdasági forgalomból való részvételből külföldi jogalanyok álcája alatt vagy túlnyomórészt illegális tevékenységet folytató külföldi jogi struktúrák felhasználásában. vagy tisztességtelen célok.”
Az offshore cégek vagy külföldi társaságok és jogi struktúrák illegális és tisztességtelen céljaira példaként A. S. Zakharov idézi [18] :
A. S. Zakharov az offshore cégek vagy külföldi társaságok és jogi struktúrák használatának legitim céljaira hivatkozik:
Oroszországban a közgazdászok, jogászok és tisztviselők két tábora ellentétes álláspontot képvisel az offshore cégek elleni küzdelemről. Egyesek úgy vélik, hogy keresztes hadjáratot kell hirdetni az üzletág azon fele ellen, amely külföldi joghatóság alól irányítja orosz üzletét, és onnan vonja ki a nyereséget. Mások biztosak abban, hogy először javítani kell az üzleti élet feltételein Oroszországban, majd követelni kell a pénz visszafizetését [22] .
2013. május 16-án, a III. Szentpétervári Nemzetközi Jogi Fórumon Jurij Ljubimov igazságügyi miniszter-helyettes azt mondta, hogy az ügyvédek most dilemmával szembesülnek „aközött, hogy „még mélyebbre kell ásni az offshore-ba, vagyis olyan konstrukciókat kell kiépíteni [23] , ahol a kedvezményezett továbbra is ismeretlen, és ahhoz, hogy olyan helyzethez jussunk, hogy az ügylet gazdasági szerkezete megfeleljen a joginak, és az ügyletet a társaság kedvezményezettje bonyolítja le” [24] .
2014. március 18-án az orosz pénzügyminisztérium nyilvános vitára bocsátotta hivatalos honlapján az első offshore-ellenes törvényjavaslatot, amely az ellenőrzött külföldi társaságokra vonatkozó szabályok tervezetét és a szervezetek adóügyi illetőségének meghatározására vonatkozó új koncepciót tartalmaz. A törvénytervezet fő célja az volt, hogy Oroszország adóügyi szuverenitását kiterjesszék a külföldi társaságokra, szervezetekre, nem jogi személyekre és szerződéses struktúrákra, amelyek az orosz adórezidensek által ellenőrzött külföldi gazdálkodó egységek külföldi jövedelmét adóztatják meg.
2014. május 19-én a törvényjavaslat módosított formában D.A. nevében eljutott Oroszország kormányához. Medvegyev levélben, amelyet S.D. pénzügyminiszter-helyettes írt alá. Shatalov No. 01-02-01/03-23681.
2014. május 27-én, átfogó kormányzati szintű megbeszéléseket és számos szakértői platformot, köztük a Nemzetközi Adószövetség orosz részlegét követően, a Pénzügyminisztérium számos megjegyzést fogadott el, köztük a legtöbb észrevételt a Delovaya Rossiya részéről, a a törvényjavaslat a harmadik kiadásban. A törvényjavaslat bevezette a „haszonélvező” fogalmát és a „fehér” listát, amelyre az offshore-ellenes szabályok nem vonatkoznak [25] .
Június 23-án megbeszélést tartottak Oroszország kormányának elnökével, D.A. Medvegyev az orosz pénzügyminisztérium, a Gazdaságfejlesztési Minisztérium és az Orosz Gyáriparosok és Vállalkozók Szövetsége részvételével, melynek eredményeként úgy döntöttek, hogy június 30-ig véglegesítik a CFC-re vonatkozó szabályokat az üzleti érdekek érdekében. Elvi döntés született arról is, hogy az 50%-ot meghaladó részesedéssel rendelkező szervezetet ellenőrzött külföldi társaságként ismerik el, és megszűnt a magánszemélyek bejelentési kötelezettsége a mindössze 1%-os részesedéssel rendelkező külföldi társaságban való részesedésükről. .
2014 szeptemberétől novemberig aktív munka folyt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve módosításainak előkészítésére. A törvénytervezet csendes támogatóiként természetesen a „Négy Nagy” könyvvizsgáló cégek orosz partnerei játszották a legaktívabb szerepet. Oroszországban a PwC-nek van a legtöbb informális kapcsolata az orosz pénzügyminisztériummal (S. D. Shatalov miniszterhelyettes hosszú ideig ennél a könyvvizsgáló cégnél dolgozott). A Deloitte és az EY aktívan segítettek . A Nagy Négyes úgy gondolta, hogy a változtatások elfogadása után növelni fogják azon ügyfeleik számát, akik rajtuk keresztül szeretnének bejelentést tenni az adóhatóságnál. A törvény elfogadása azonban visszhangot hozott számukra, nevezetesen a bizalmatlanság növekedését.
A Pénzügyminisztérium 2019. március 6-án nyújtotta be a kormánynak a fővárosi amnesztia harmadik szakaszáról szóló törvényjavaslatot. Ilja Trunin pénzügyminiszter-helyettes szerint az új szakaszra vonatkozóan 2019. május 1-től 2020. február 29-ig lehet nyilatkozatot tenni. „A törvény szempontjából ez egy hosszabbítás, megjelenik egy új nyilatkozattételi határidő” – magyarázta Trunin [26] . Május 16-án az Állami Duma harmadik olvasatban fogadta el a fővárosi amnesztia meghosszabbításáról szóló törvényt [27] .
Erőfeszítéseket tettek bizonyos iparágak deoffhorizálására is. 2020. július 20-án Vlagyimir Putyin aláírta a 911305-7. sz. „A sorsjátékokról szóló szövetségi törvény 131. cikkének módosításáról, valamint a szerencsejátékok szervezésének és lebonyolításának állami szabályozásáról és a szerencsejátékok módosításáról szóló szövetségi törvény 6. cikkének módosításáról” szóló törvény módosítását. Egyes jogalkotási aktusok RF". Hatálybalépésükkor az offshore bejegyzett bukmékerek jogi személyei elveszítik azt a jogot, hogy alapítók, szerencsejáték-szervezők legyenek, vagy olyan személyek legyenek, akik jelentős befolyást gyakorolnak az ilyen szervezők irányító testületeinek döntésére. [28]
2015. január 1-jén lépett hatályba a 376-FZ szövetségi törvény , ismertebb nevén „Az ellenőrzött külföldi társaságok nyereségének és a külföldi szervezetek jövedelmének megadóztatásáról”, vagyis az első offshore-ellenes törvény.
2015. április 1-jéig minden orosz adófizető köteles felfedni az adóhatósággal a külföldi szervezetekben való közvetlen vagy közvetett részvételét.
Ha az orosz adófizetők trösztön vagy névértéken tartanak offshore cégeket, akkor rájuk ez a kötelezettség nem vonatkozik [29] .
2015. október 21-én az oroszországi pénzügyminisztérium illetékes osztályának igazgatója, Ilja Trunin a Russia 24 TV-csatorna [30] „Adók” című tévéműsorában beszámolt az adózási információk kérésére történő nem kielégítő cseréjéről. , és az is, hogy az automatikus információcsere még nagyon messze van. 2015 decemberében Igor Suvalov, az Orosz Föderáció miniszterelnök-helyettese elismerte a fővárosi amnesztia kudarcát, és egy zárt ülésen utasította [31] az orosz pénzügyminisztériumot, hogy 2016 végéig írja alá az illetékes hatóságokkal egyetértő nyilatkozatot. A pénzügyi számlákra vonatkozó automatikus információcseréről (MCAA) vonatkozó hatóságokat, amelyek azonban bizonyos külföldi államokkal kötött kétoldalú megállapodások nélkül nem teszik lehetővé az automatikus információcsere elindítását. [32] 2016 májusában Oroszország Pekingben aláírta az illetékes hatóságoknak a pénzügyi számlákra vonatkozó automatikus információcseréről szóló többoldalú megállapodásához kapcsolódó nyilatkozatot [33] . A csere megkezdését 2018-ra tervezik, a 2017-re vonatkozó információkat az adóhatóságok rendelkezésére bocsátják. [34]
Két kötelező feltételként az OECD két feltétel teljesítésének szükségességét terjeszti elő: 1) az automatikus cserére vonatkozó nemzeti jogszabályok és szabályzatok megalkotása a tagállamban [35] ; 2) a továbbított információk abszolút titkosságának biztosítása [36] .
2017. november 16-án az Állami Duma elfogadta az Orosz Föderáció kormánya által kezdeményezett törvényt a nemzetközi automatikus információcseréről [37] . November 27-én Oroszország elnöke aláírta [38] , ezt követően lépett hatályba a 340-FZ számú szövetségi törvény . Ezenkívül 2017. december 28-án módosításokat hajtottak végre a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó eljárást szabályozó „A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről” szóló szövetségi törvényben [39] .
2017. december 21-én Oroszország automatikusan 56 országnak továbbítja a pénzügyi információkat, és 73 országtól kapja meg azokat [40] .
Az ellenőrzött külföldi cégekről való jelentéstétel igénye, az országok adóhatóságai közötti információcsere kilátásba helyezése az elmúlt években változásokat idézett elő az orosz cégek külföldi tulajdonosainak szerkezetében. Így a SPARK-Interfax szerint 2013-ról 2015-re csökkent a ciprusi résztvevőkkel rendelkező cégek száma az első linken, amely 2013-ig szerepelt az offshore cégek hivatalos listáján. 20%-kal, a Brit Virgin-szigeteken - 30%-kal. Általánosságban elmondható, hogy az offshore joghatóságokból származó társtulajdonosokkal rendelkező orosz vállalatok száma (a 2013-as lista szerint) ebben az időszakban 13%-kal csökkent.
A külföldi részvényesek szerkezetének eltolódása mellett még szembetűnőbb változások érintették magukat az offshore és alacsony adózású joghatóságokhoz kapcsolódó orosz vállalatokat is. Mióta a nagy orosz vállalkozások tulajdonosai külön területeket választanak el tőlük, és tulajdonjogukat teljesen Oroszországra ruházzák, felhagyva a külföldi joghatóságokból származó tulajdonosok felhasználásával folytatott üzleti tevékenység korábbi konstrukcióival, az orosz jogász bevétele és vagyona meredeken csökkent. offshore tulajdonosok tulajdonában lévő jogalanyok.
A Szövetségi Adószolgálat listája szerint a társtulajdonosokkal rendelkező orosz cégek offshore cégekből származó bevétele 2013-ról 2015-re csaknem négyszeresére csökkent. Az offshore cégek társtulajdonosaival rendelkező orosz cégek vagyona ebben az időszakban háromszorosára csökkent.
A becslések szerint ma már nem annyira a deoffshorizáció a fő trend, hanem az, hogy az orosz vállalkozások pénzt és eszközöket vonnak ki a lehetséges szankciók zónájából, a növekvő átláthatóság zónájából – mondja Yakov Mirkin, a nemzetközi tőkepiacok vezetője. osztály az Orosz Tudományos Akadémia Világgazdasági és Nemzetközi Kapcsolatok Intézetében. [41]