A tényleges tulajdonos (egyben tényleges tulajdonos ) az a személy vagy több személy, aki közvetlenül vagy közvetve egy jogi személy tulajdonosa , vagy jelentős befolyást gyakorol annak döntéshozatalára. A tényleges tulajdonos nem szerepelhet a tulajdonjogi okiratokban, miközben az összes vagyon és a szervezet tevékenységéből származó haszon tényleges tulajdonosa, személyazonosságát nem fedi fel.
A haszonélvezők gyakran a jelölt cégek és igazgatók láncolata mögé bújnak, amelyet illegális célokra használhatnak fel, például bűncselekményből származó bevételek tisztára mosására , terrorizmus finanszírozására és korrupcióra . Jogi okokból az ilyen tulajdonosok elrejthetik személyazonosságukat adótervezési célokra.
A tényleges tulajdonos jogi meghatározása csak 2013-ban jelent meg a törvényben, míg a definíció megközelítését a common law rendszeréből kölcsönözték. Ezt megelőzően a szakirodalomban találkozni lehetett az irányító személy, a kapcsolt személy és az érdeklődő fogalmával. A döntéshozatalra befolyással rendelkező személyekre való hivatkozás elve tekintetében mindegyik hasonló, de mindegyikben vannak olyan jellemzők, amelyek nem teszik lehetővé a fogalom pontos értelmezését.
2012-ben már volt olyan helyzet, amikor az állami részvétellel működő szervezetek szerződő felei a végső tulajdonosok nyilvánosságra hozatalát kérték. De mivel az információs követelmények és maga a tényleges tulajdonos fogalma még nem rögzítették, az adatok beszerzésének és elemzésének folyamata nem hozta meg a várt eredményeket [1] . A jogszabály megváltoztatásának ösztönzése az volt, hogy a jogszabályokat összhangba kell hozni a FATF követelményeivel .
A 2001. augusztus 7-i 115-FZ szövetségi törvény „A bűncselekményből származó bevétel legalizálása (mosása) és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemről” úgy határozta meg a tényleges tulajdonost, mint „olyan magánszemélyt, aki végső soron közvetlenül vagy közvetve (harmadik feleken keresztül) birtokol (van). az ügyfél 25 százalékot meghaladó tőkerészesedése – jogi személy, vagy képes ellenőrizni az ügyfél cselekedeteit” [2] . Az Orosz Föderációban a haszonhúzónak nincsenek pozíciójával kapcsolatos jogai vagy kötelezettségei.
Fejlett árnyékszektorunk van , és a végső kedvezményezetteket nem akarják Oroszországban ismerni. Egyetértek, nagyon kényelmes élni és árnyékjövedelmet kapni, tudva, hogy senki sem talál rád, és a pénz csöpög.A. G. Siluanov , az Orosz Föderáció pénzügyminisztere [3]
A jogi vagy természetes személy döntéseinek közvetlen vagy közvetett befolyásolása az ügyletek lebonyolításával, lényeges feltételeinek meghatározásával, pénzügyi tranzakciókkal kapcsolatban, a személy jövedelmének összegének jóváhagyásában valósul meg. Egy személy tényleges tulajdonosként való minősítésének tényezői eltérőek lehetnek.
Az Orosz Föderáció kormánya 2014 májusában javasolta a felhatalmazott szerveknek, hogy dolgozzák ki a tényleges tulajdonosok nyilvántartásának lehetőségét a szervezetek végső tulajdonosainak feltárása, az adóelkerülők és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem érdekében. Egyelőre nem tudni, hogy az információcsere milyen formában történik majd. [négy]
A pénzeszközökkel és vagyonnal tranzakciókat lebonyolító szervezeteknek azonosítaniuk kell a tényleges tulajdonosokat, frissíteniük kell a róluk szóló információkat, és a felhatalmazott szervek kérésére tájékoztatást kell adniuk. Ha a tényleges tulajdonost nem azonosítják, a szervezet egyedüli végrehajtó szerve ismerhető el. Így szinte minden bankszámlával rendelkező céget azonosítani kell. A bankok és más hitelintézetek pedig komoly erőfeszítéseket tesznek az üzlet végső tulajdonosának megtalálására, miközben bármilyen forrásból tájékozódhatnak a tényleges tulajdonosokról - különféle nyilvántartások, adatbázisok, szerződő felektől származó információk [5] . A jogszabály erre válaszul kötelezi a szervezeteket a szükséges dokumentumok benyújtására.
A bankok nem végezhetnek ügyfél-azonosítást, ha a szervezetek 15 ezer rubelnél kisebb összegű tranzakciókat hajtanak végre. Ugyancsak nem történik azonosítás állami hatóságok és önkormányzatok, költségvetésen kívüli alapok, 50%-ot meghaladó állami részesedéssel rendelkező társaságok vagy szervezetek, nemzetközi szervezetek, külföldi államok és értékpapír-kibocsátók vonatkozásában. felvették a szervezett kereskedésbe és mások.
A tényleges tulajdonosok azonosítása érdekében a jogi személyeknek információkat kell megadniuk a szervezet nevéről, TIN-jéről, az állami bejegyzés helyéről és egyéb információkról. Magánszemélyek, akik információt adnak ki magukról, adatokat szolgáltatnak - teljes név, állampolgárság, születési idő, személyazonosító okmány adatai, migrációs kártya vagy egyéb, az Orosz Föderációban való tartózkodás jogát igazoló dokumentum adatai, lakóhely vagy tartózkodási hely címe , TIN.
A tényleges tulajdonosokra vonatkozó információkat legalább évente egyszer frissítik. Ha a pénzforgalmat bonyolító szervezet kétségbe vonja a megadott adatok helyességét, 7 napon belül soron kívüli ellenőrzésre kerül sor.
A külföldi gyakorlatban nem alakult ki egyértelmű és egymásnak ellentmondó jog- és hatáskörlista, amely alapján a tényleges tulajdonos meghatározható [6] . A névleges tulajdonosra, aki az alapító okiratok szerint tulajdonos, és a társaságot ténylegesen irányító tényleges tulajdonosra való felosztás elmossa a határokat, és nem teszi lehetővé a szervezet tevékenységéért való felelősség mértékének megértését.
A „haszonélvező” kifejezés első említése 1966-ban jelent meg az Egyesült Államok és Nagy-Britannia által aláírt jegyzőkönyvben az 1945-ös „Jövedelemadó-szerződés” kétoldalú megállapodás kiegészítéseként. Az adóügyi kapcsolatok tekintetében az OECD 1977. évi Modellegyezménye is figyelembe vette a tényleges tulajdonosra vonatkozó követelményeket. Ezt követően a Modellegyezmény kiegészült a haszonélvezői tevékenységben a közvetítők szerepének meghatározásával, pontosítva a tulajdonos fogalmát és a tényleges tulajdonosi elvek alkalmazásának sajátosságait. [7]
Az Egyesült Államokban nincs egyértelmű definíció a haszonélvezőnek, de lehet valaki, aki képes közvetlenül vagy közvetve szavazni, ellenőrizni és kezelni a szavazati jogot vagy a részvényosztályokat. A tényleges tulajdonos köteles magáról információkat közölni, ha bármely osztályú értékpapír-állománya meghaladja az 5%-ot. Formálisan a tulajdonos maga határozza meg, hogy besorolja-e magát ilyen kategóriába vagy sem.
Az Egyesült Királyságban a "jelentős befolyással rendelkező személy" fogalmát használják - jelentős ellenőrzéssel rendelkező személy (PSC), ami a gyakorlatban a vállalat tényleges tulajdonosát jelenti [8] . Magánszemélyről van szó, akire az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül: közvetlen tulajdonosa a társaság részvényeinek több mint 25%-a; a társaságban közvetve vagy közvetlenül a szavazati jogok több mint 25%-ával rendelkezik; közvetlenül vagy közvetve jogosult az igazgatók többségének kinevezésére vagy visszahívására; jogosult vagy ténylegesen jelentős befolyást gyakorolni a társaság felett, vagy ellenőrzést gyakorolni a társaság felett.
Kínában létezik egy „tényleges menedzser” kifejezés, ami a tényleges tulajdonost jelenti. Az ilyen személy nem résztvevője (részvényese) a társaságnak, de befektetési kapcsolatokon, megállapodásokon vagy egyéb megállapodásokon keresztül ténylegesen ellenőrzést gyakorolhat a társaság tevékenysége felett.
Dániában a haszonhúzó az a személy, aki önállóan rendelkezhet a kapott pénzeszközökkel, és nem az a személy, aki köztes láncszem.
Kanadában nincs meghatározva a haszonhúzó, de létezik az OECD Modellegyezmény terminológiáját használó joggyakorlat .
Az Európai Unió harmadik irányelve (2005/60/EK) tényleges tulajdonosként ismeri el azt a természetes személyt vagy személyeket, akik teljes mértékben irányítják az ügyfelet és/vagy azt a természetes személyt, akinek nevében az ügyletet bonyolítják vagy a tevékenységet végzik, míg a személynek 25%-os részesedéssel kell rendelkeznie a részvényekből + 1 társasági alapítás esetén, vagy legalább 25%-os tulajdoni hányaddal az alapok és trösztök tekintetében [1] .
A FATF a haszonélvezőt olyan magánszemélynek tekinti, aki egy entitást birtokol vagy irányít, és/vagy olyan magánszemélyt, aki döntéseket hoz [9] .