Lettország adórendszere

Lettország adórendszere  olyan adók , illetékek és díjak összessége, amelyeket Lettországban szervezetekre és magánszemélyekre vetnek ki. 2018 végén 15 adó [1] és 153 állami illeték van Lettországban [2] . Az adóigazgatást és az adóbeszedést az Állami Adószolgálat látja el , amely közvetlenül a pénzügyminiszter alá tartozik .

Jogszabályok

A lettországi adórendszert szabályozó fő törvény az adókról és illetékekről szóló törvény, amely 1995. április 1-jén lépett hatályba. A konkrét adókat, illetékeket és illetékeket a vonatkozó törvények határozzák meg, amelyek nem lehetnek ellentmondóak a főnek, valamint a Vámtörvény és egyéb előírások [3] .

Az adókról és illetékekről szóló törvény szerint az adórendszer a következőkből áll [3] :

Adók

Aktuális

A főkulcs 21%, kedvezményes 12% a gyógyszerek, egyes élelmiszerek, a személyszállítás, az ismeretterjesztő irodalom és folyóiratok, a szállodai szolgáltatások, a tüzelőanyag, a hőszolgáltatás és az ingatlankezelési szolgáltatások. A behozatal és a kivitel nem tartozik áfa alá [4] . A felhalmozott eredményt nem kell megadóztatni. A felosztott nyereségre (azaz osztalékra és hasonló kifizetésekre) a társaság nyereségének 20%-a vonatkozik. A magánszemélyeknek így kifizetett osztalék után már nem kell személyi jövedelemadót fizetni [5] . Az alapkulcs a cég forgalmának 9%-a. Az adót a vállalkozás kérésére alkalmazzák, és egyidejűleg négy másik adó megfizetését helyettesíti - az alkalmazottak SIA, az alkalmazottak és tulajdonosok személyi jövedelemadója, valamint a jövedelemadó. Azokra a cégekre vonatkozik, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 100 000 eurót, és a foglalkoztatottak száma nem haladja meg az 5 főt [6] . Az alapkamat 23%. A tőkenyereségre 15% -os, a nem tőkenyereségre (pl. osztalékra) 10% -os kulcs vonatkozik . Az ésszerű kiadások levonásra kerülnek az adóköteles bevételből, például az SSIA befizetései, felhalmozó biztosítási díjak, oktatási, gyógyszerészeti, jótékonysági kiadások [7] . Az alapmérték a munkavállaló fizetésének 34,09%-a, amelyből 10,50%-ot a munkavállaló, 23,59%-át pedig a munkáltató fizeti. Van egy sor kedvezményes adómérték is, egészen 23,86%-ig. Járulékfizetésre csak olyan bérjövedelem kerül sor, amely nem haladja meg a Miniszteri Kabinet szabályai által meghatározott maximumot (2016-ban - évi 48 600 euró) [8] . A szolidaritási adó mértéke és mechanizmusa megegyezik a SIA kulcsával és mechanizmusával (a munkavállaló fizetésének 34,09%-a, amelynek 10,50%-át a munkavállaló, 23,59%-át pedig a munkáltató fizeti). Az adóköteles bevétel meghaladja a SIA hatálya alá tartozó jövedelemplafont, azaz több mint 48 600 eurót évente. Az ilyen alkalmazottak száma a Pénzügyminisztérium szerint körülbelül 4700 fő, ami az ország összes dolgozójának 0,6%-a. Az adót 2016. január 1-től kell alkalmazni [9] . Az adó mértéke az ingatlan kataszteri értékének 0,2%-a és 1,5%-a között mozog, elhagyott ingatlanok esetén pedig 3%-ra emelhető. A konkrét mértékeket és alkalmazásuk szabályait az illetékes önkormányzatok dolgozzák ki [10] . Az adót a magánszemélyek tulajdonában lévő gépjárművekre vetik ki, kivéve a vontatót, könnyű pótkocsit, villamost, trolibuszt, segédmotoros kerékpárt és motoros szánt. Az arány a jármű motorméretétől függ. A 2005-nél régebbi járművekre emelt kulcsot alkalmaznak [11] . Az adót a szervezetek és vállalkozások tulajdonában lévő járművekre vetik ki. Az arány a jármű motorméretétől függ. A 2005-nél régebbi járművekre emelt kulcsot alkalmaznak [12] . Az Európai Unión kívülről Lettországba importált árukra vonatkozik . Az arányokat az Európai Bizottság [13] rendelete határozza meg . Az adót az alkoholtartalmú italokra , a dohánytermékekre , a kőolajtermékekre , a földgázra , az üdítőkre és a kávéra , valamint az elektronikus cigarettában használt folyadékokra vetik ki [14] . A sorsjegyek értékesítéséből származó bevétel 10, az egyéb szerencsejátékból származó bevétel 10-15 százalékos adókulccsal adózik. Ezen túlmenően a kaszinók és játéktermek szervezői díjat kötelesek fizetni minden telepített rulettkerék , kártyaasztal, pénznyerő automata stb. után, valamint szerencsejáték -szervezési engedélyt kell szerezniük [15] . Az adót azok a jogi személyek fizetik, amelyek: csomagolt árut, eldobható étkészletet és kiegészítőket, környezetre káros árukat (olajok, gumiabroncsok, akkumulátorok, akkumulátorok stb.), elektromos vagy elektronikus berendezéseket értékesítenek vagy használnak. Az adót nem vetik ki azokra a vállalkozásokra, amelyek hulladékukat válogatják és újrahasznosítják, vagy szerződést kötöttek ilyen szolgáltatást nyújtó céggel [16] [17] . 1000 kilowattóránként 1,01 euró adót vetnek ki a villamosenergia -termelőkre és -értékesítőkre . Az adó mentes a megújuló forrásból vagy kapcsolt energiatermelésből előállított villamos energia, a közlekedésben, a közutcák világítására használt villamos energia, valamint a magánfogyasztók által a háztartásokban használt villamos energia [18] . Az adót a villamos energia értékesítéséből származó bevételre vetik ki. A mérték a villamosenergia-termelés módjától függ: 15% fosszilis tüzelőanyagból , 10% megújuló forrásból és 5% távfűtési rendszerhez kapcsolódó, legfeljebb 4 MW teljesítményű kapcsolt energiatermelő erőművek esetén [19] [20] .

Törölve

A modern autók esetében az adót az autó vagy motorkerékpár motorjának szén-dioxid-kibocsátásának mértéke alapján számították ki . A 2009-nél régebbi autók esetében az adót az autó motormérete és gyártási éve alapján számították ki. [21] 2019. január 1-jén eltörölték, a gépjárművek üzemeltetési adójának emelésével együtt [22] 1992. január 1-től 1995. május 1-ig üzemelt. Az alapadó mértéke 10%, 2%-ról 4%-ra csökkentve. 1995 májusa óta hozzáadottérték-adó váltotta fel [23] .

Hatékonysági értékelések

2015-ben a PricewaterhouseCoopers könyvelő cég a teljes társasági adókulcsot a 11. legalacsonyabbnak minősítette az EU -ban és az EFTA -ban . Megállapították azt is, hogy a vállalkozás által befizetett adó összege az egyik legalacsonyabb a régióban. A Paying Taxes 2015 értékelésében Lettország a 24. helyen végzett a tanulmányban szereplő 190 ország közül [24] .

2016-ban a Világbank a lett kormány megbízásából tanulmányt készített, amelynek ajánlásai között szerepelt a 19-29 százalékos progresszív adóztatás bevezetésére irányuló javaslat is. Ezenkívül Lettországnak azt javasolták, hogy ne emelje a hozzáadottértékadó-kulcsot [25] .

Jegyzetek

  1. ↑ Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā -02/01/2020 . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  2. ↑ Valsts nodevu uzskaitījums - 2020.02.01 . Letöltve: 2018. december 23. Az eredetiből archiválva : 2018. december 23.
  3. ↑ 1 2 Lettország Pénzügyminisztériuma. Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā  (lett) (2016.10.28.). Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  4. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Pievienotās vērtības nodoklis  (lett)  (elérhetetlen link) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  5. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Uzņēmumu ienākuma nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  6. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Mikrouzņēmumu nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  7. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  8. ↑ VSAA. Iemaksu likmes apmērs un sadalījums pa apdrošināšanas veidiem Obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas apmērs 2016.gadā (% no iemaksu objekta)  (lett)  (nem elérhető link) (2016.08.26.). Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  9. ↑ [likumi.lv/doc.php?id=278636 Solidaritātes nodokļa likums]  (lett) . Hozzáférés időpontja: 2016. október 30.
  10. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Nekustamā īpašuma nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  11. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  12. ↑ Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  13. ↑ VID. Muitas nodoklis  (lett)  (elérhetetlen link) (2016.04.05.). Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  14. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Akcīzes nodoklis  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  15. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Azartspēļu un izložu nodoklis un nodeva . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  16. ↑ Környezetvédelmi és Területfejlesztési Minisztérium. Dabas resursu nodokļa administrēšana  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  17. ↑ Latvijas zala josta. Természeti erőforrás adó (NRT) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  18. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Elektroenerģijas nodoklis  (lett) (2016.10.28.). Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  19. ↑ Subsidētās elektroenerģijas nodokļa likums  (lett) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  20. ↑ BNS . Új "energia" adó sújtja a vállalkozásokat  (2013. szeptember 18.). Az eredetiből archiválva : 2016. október 31. Letöltve: 2016. október 30.
  21. ↑ Lettország Pénzügyminisztériuma. Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis  (lett)  (elérhetetlen link) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  22. ↑ atceļ auto nodoklis, Vald transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis . Letöltve: 2018. december 23. Az eredetiből archiválva : 2018. december 23.
  23. ↑ Par apgrozījuma adó . Letöltve: 2018. december 23. Az eredetiből archiválva : 2018. december 23.
  24. ↑ PwC Lettország. Lettország teljes adókulcsa a legalacsonyabb a balti államok közül, és a 11. legalacsonyabb az EU és az EFTA régió között  (angolul) . Letöltve: 2016. október 30. Az eredetiből archiválva : 2016. október 31..
  25. ↑ Spalvens, Raivis . A Világbank azt javasolja Lettországnak, hogy állapítson meg progresszív munkaadó-kulcsokat  (2016. június 20.). Az eredetiből archiválva : 2016. október 31. Letöltve: 2016. október 30.