Egyszerűsített adózási rendszer
Az oldal jelenlegi verzióját még nem ellenőrizték tapasztalt közreműködők, és jelentősen eltérhet a 2021. február 24-én felülvizsgált
verziótól ; az ellenőrzések 2 szerkesztést igényelnek .
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) egy speciális adórendszer Oroszországban , amelynek célja a kisvállalkozások adóterheinek csökkentése , valamint az adóelszámolás és -elszámolás megkönnyítése és egyszerűsítése . Az USN-t a 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény 43. sz.
Az adóalap kiszámításának eljárása
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.20. cikke a következő adókulcsokat állapítja meg az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazásával kapcsolatban:
- 6%, ha az adózás tárgya a szervezet bevétele,
- 5-ről 15%-ra, ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel .
Adók, illetékek és illetékek
Az egyéni vállalkozók a kötelező nyugdíjbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás rendszere alapján járulékot fizetnek a szövetségi és területi alapoknak, a minimálbérből számítva, jövedelemtől függetlenül . 2014 óta, ha a bevételek összege meghaladja az évi 300 ezer rubelt, az oroszországi nyugdíjalapba történő hozzájárulást a jövedelem 1% -a mínusz 300 ezer rubel összege fizeti. 2012 óta a területi CHI alapba történő befizetéseket törölték.
- A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai.
- A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai.
- Baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjai.
- Átmeneti rokkantság esetén biztosítási díj, valamint anyasággal kapcsolatban ( jogi személyek által az FSS területi részlegének fizetett ) a Ptk. szerinti adókulccsal adózott jövedelemből. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. 3. és 4. oldala .
- szerinti adókulcsokkal adózott jövedelem után személyi jövedelemadó (szja). Az Orosz Föderáció adótörvényének 224., 2., 4. és 2. o. Az egyszerűsített adózási rendszerben a személyi jövedelemadót az adóügynökök fizetik a munkavállalók után.
- Jövedékek:
- jövedéki termékek behozatala az Orosz Föderáció vámterületére;
- kőolajtermékek tulajdonjogának megszerzése;
- Az adófizetőktől - e termékek gyártóitól - vásárolt alkoholtermékek jövedéki raktáraiból vagy más szervezetek jövedéki raktáraiból származó szervezetek általi értékesítés;
- elkobzott vagy elhagyott jövedéki termékek értékesítése;
- a Fehéroroszország területéről származó és Fehéroroszország területéről az Orosz Föderáció területére importált jövedéki termékek értékesítése (az olajtermékek kivételével) .
- Kormányzati kötelesség.
- Vám.
- Szállítási adó.
- Földadó.
- Az állatvilág tárgyainak, valamint a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai.
- Vízadó.
Adóügynökként fizetett adók :
- személyi jövedelemadó;
- társasági adó - osztalékfizetés jogi személyeknek;
Egyetlen adó kiszámítása az adózás tárgyának típusa szerint
Bevétel
Az adó kiszámítása két szakaszban történik:
- A szervezet teljes bevételének egy százalékát veszik fel.
- Ha a társaság az időszak végén nem volt veszteséges , a kapott nyereséget csökkentik a biztosítási díjak és a betegszabadság (a szervezet költségére kiadva ). Sőt, a csökkentés nem haladhatja meg a fizetendő adó összegének 50%-át, ha van alkalmazott, ha nincs alkalmazott, akkor a fizetendő adó összegének 100%-át. [egy]
2013. január 1-jétől a bevétel maximális összege nem haladhatja meg a 60 millió rubelt a beszámolási (adó) időszakban.
2017. január 1-től a bevétel maximális összege nem haladhatja meg a 150 millió rubelt a beszámolási (adó) időszakra.
Bevételek mínusz kiadások a jelentési időszakra vonatkozóan
- Meghatározott adóalap = az elszámolt bevétel összege - a beszámolási időszakra elszámolt kiadások összege.
- Ha az adóalap > 0, eredeti adóösszeg = adóalap × 15% (vagy kedvezményes kulcs).
- Ha az adóalap <= 0, nem kell adót fizetni.
- Meghatározzák az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett adó összegét.
- A költségvetésbe fizetendő adó összegét meghatározzák = az adó kezdeti összege (1.1. pont) - az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett adó összege
- Ha a költségvetésbe fizetendő adó összege > 0, akkor az adó megfizetésre kerül.
- Ha a költségvetésbe fizetendő adó összege < 0, az adó nem kerül kifizetésre.
Adóidőszaki bevételek mínusz kiadások
- Az adóalap meghatározása = az elszámolt bevétel összege - az adóidőszakra elszámolt kiadások összege.
- A minimumadó összege = jövedelem × 1%.
- Ha az adóalap < 0, a minimális adó összegét kell a költségvetésbe befizetni.
- Ha az adóalap > 0, akkor:
- Az induló adóösszeg meghatározása = adóalap × 15%.
- Ha a minimális adó összege > az adó kezdeti összege, akkor a minimális adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe (2. pont). (A korábbi beszámolási időszakokra ténylegesen kifizetett előlegek összegét a kifizető kérésére a minimumadó megfizetésével kell beszámítani).
- Ha a minimális adóösszeg < az induló adóösszeg, akkor az adóösszeg = az induló adóösszeg (3. pont).
- Meghatározzák az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett adó összegét.
- A költségvetésbe fizetendő adó összegét meghatározzák = az adó kezdeti összege - az előző beszámolási időszakokra ténylegesen megfizetett adó összege.
- Ha a költségvetésbe fizetendő adó összege > 0, akkor az adó megfizetésre kerül.
- Ha a költségvetésbe fizetendő adó összege < 0, az adó nem kerül kifizetésre.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 5-15% közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg. Például Szentpétervár esetében 7%-os kulcsot határoznak meg a szervezetek és az egyéni vállalkozók számára.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók bejelentése
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók a következő jelentéseket nyújtják:
- Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről (évente átadva az adóhivatalnak);
- Jelentés az Állami Statisztikai Bizottságnak (az 1-IP nyomtatványt évente minta alapján biztosítjuk, 2015-re mindenki az „1-Vállalkozó” nyomtatványt adja meg);
- ÁFA bevallás (ha az egyéni vállalkozó megbízottként járt el, negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz);
- A beérkezett és kiállított számlák könyvelési naplója (más személy érdekében történő számla kiállításakor és (vagy) átvételekor negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz);
- A kereskedési létesítményekben végzett kereskedési tevékenység során az IP a (regionális törvény által bevezetett) díjfizetést fizető személyként figyelmeztet.
A munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozók a következő jelentéseket nyújtják:
- SZV-M nyomtatvány (2016. II. negyedévtől havonta);
- 4-FSS nyomtatvány (negyedévente kell benyújtani a Társadalombiztosítási Alapnak);
- RSV-1 formanyomtatvány (negyedévente benyújtva az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának);
- 6-NDFL (negyedévente kell benyújtani az adóhivatalnak);
- Átlagos létszám (évente benyújtva az adóhivatalhoz);
- Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszerről (évente átadva az adóhivatalnak);
- 2 személyi jövedelemadó bevallása (évente benyújtva az adóhivatalhoz);
- Jelentés az Állami Statisztikai Bizottságnak (az 1-IP nyomtatványt évente minta alapján biztosítjuk, 2015-re mindenki az „1-Vállalkozó” nyomtatványt adja meg);
- ÁFA bevallás (ha az egyéni vállalkozó megbízottként járt el, negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz);
- A beérkezett és kiállított számlák könyvelési naplója (más személy érdekében történő számla kiállításakor és (vagy) átvételekor negyedévente kell benyújtani az adóhivatalhoz);
- A kereskedési létesítményekben végzett kereskedési tevékenység során az IP a (regionális törvény által bevezetett) díjfizetést fizető személyként figyelmeztet.
Egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet bejelentése
Bejelentés a Társadalombiztosítási Alapnál
- Elszámolási lap a Társadalombiztosítási Alap pénzeszközeiről 4-FSS formájában.
- 4a-FSS nyomtatvány: a biztosítási díjak önkéntes fizetéséhez szükséges.
- A tevékenység típusának igazolása: „Főtevékenység igazolására irányuló kérelem”, „Főtevékenységi típus hivatkozási igazolása”, esetenként az egyszerűsített adórendszerről szóló éves bevallás másolata az adófelügyelőség jelzésével. .
- Ha a vállalkozónak nincsenek alkalmazottai, ezeket a jelentéseket nem nyújtják be.
A jelentéstételi időszakok végén benyújtott jelentés
- A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak előlegének kiszámítása.
- ÁFA bevallás, ha a szervezet az áfa adóügynöke.
- Beérkezett és kiállított számlák naplója, ha a szervezet (vagy vállalkozó) bizományos vagy ügynök.
- Adószámítás a föld-, ingatlan- és közlekedési adóelőlegekre (csak a föld-, ingatlan- és közlekedési adó alanyai számára).
Nem nyújtották be az egyszerűsített adórendszer, a közlekedési és telekadó 2009 óta egységes adóról szóló nyilatkozatát, 3, 6 és 9 hónap eredményeit követően. Csak az adóidőszak, azaz a naptári év eredményei szerint.
Az adóidőszak (év) végén benyújtott beszámoló
- Tájékoztatás az átlagos foglalkoztatotti létszámról (2014 óta nem adják meg a nem foglalkoztatott vállalkozók).
- ÁFA bevallás, ha a szervezet az áfa adóügynöke.
- Egyedi információ a Nyugdíjpénztár felé: kötelező nyugdíjbiztosítási díj befizetéséről szóló nyilatkozat ADV-6-2, ADV-6-3, SZV-4-2 listás és SZV-4-1 nyomtatvány.
- Nyilatkozat az egyszerűsített adórendszer egységes adójáról.
- Információ az egyének jövedelméről a 2-NDFL formában.
- Telekadó bevallás (csak telekadózóknak).
- Gépjárműadó bevallás.
Könyvvezetés és pénzügyi kimutatások benyújtása
Jelenleg jogbizonytalanság övezi a teljes körű elszámolás vezetésének eljárását. Formálisan előfordulhat, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek nem vezetnek könyvelést. A tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása kivételével. Ez a mentesség azonban gyakran nem érvényesül. Az egyszerűsített adórendszert az UTII-vel kombináló befizetőknek, a részvénytársaságoknak és az engedélyköteles tevékenységet folytató és (vagy) osztalékot fizető vállalkozásoknak feltétlenül meg kell őrizniük és be kell nyújtaniuk a jelentéseket . 2013. január 1-jétől minden „egyszerűsített” szervezetnek könyvelést kell vezetnie. A kisvállalkozások számára a számvitel egyszerűsített változata biztosított.
Egyszerűsített szabadalmi alapú adórendszer
Az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adózási rendszerben szabadalom megvásárlásával nincs lehetőség adófizetésre. Az USN szerinti szabadalom kifizetésének eljárása valójában az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó jogi mechanizmusát kölcsönzi, mivel a szabadalom árát a potenciális bevétel alapján határozzák meg, amelynek összegét a törvény alanyai határozzák meg. Orosz Föderáció. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetében a potenciális jövedelem meghatározására vonatkozó eljárás lehetővé teszi az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adóhoz meghatározott alapjövedelem-mutatók legfeljebb 30-szoros növelését.
Az Orosz Föderáció alanyai területén a szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozói alkalmazásának lehetőségéről szóló döntést az adott alanyok törvényei hozzák meg. 2009. január 1-je óta az Orosz Föderáció alanyai elvesztették a jogukat a vállalkozói tevékenység típusainak konkrét listájának megválasztására, és most, ha elfogadják az USN szabadalomról szóló törvényt, szabadalmat lehet szerezni a cikkben felsorolt összes típusra. . Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1. Egyes témákban nem fogadták el a szabadalomon alapuló egyszerűsített adórendszerről szóló törvényt.
2012. december 1-jétől a szabadalmi rendszer külön speciális rendszerré válik, és megszűnik az egyszerűsített adózási rendszer része. 2013. január 1-től az új szabályok szerint adják ki a szabadalmakat. A 2012-ben kiadott és 2013. január 1. után lejáró szabadalmak 2012. december 31-ig érvényesek.
Lásd még
Jegyzetek
- ↑ Journal of Taxation and Accounting Glavbukh . Letöltve: 2012. november 29. Az eredetiből archiválva : 2012. szeptember 18.. (határozatlan)
Irodalom
- E. Yolgina. Adók két órára. — M .: Alpina Kiadó , 2013. — 192 p. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Linkek