Adólevonás az az összeg, amellyel az adóalapot csökkentik , vagy jogszabályban meghatározott esetekben a magánszemély jövedelme után a korábban megfizetett adó egy részét visszaadják [1] . Az adólevonásokat törvény határozza meg, és az alkalmazás feltételei szerint számítják ki. Például a személyi jövedelemadó [2] esetében az Orosz Föderációban jelenleg 5 típusú adólevonás létezik: normál, szociális, ingatlan-, szakmai és befektetési adólevonás.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 218. cikke határozza meg.
Minden gyermek esetében a gyermeket eltartó adófizetőktől, akik a szülők szülei vagy házastársai. Az adóalanyok minden gyermekére, aki gyám vagy gondnok, nevelőszülő. Ha a házastársaknak a közös gyermeken kívül korai házasságból született gyermeke van, a közös gyermek a harmadik.
A levonás addig a hónapig érvényes, amikor az adózási időszak kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelem meghaladta a 350 000 rubelt .
Az adókedvezményt dupla nagyságrendben az egyedülálló szülő (örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám, gondnok illeti meg.
A korábbi szabályok szerint a standard levonás mértéke minden gyermek után 1000 rubel volt. és 2000 rubel. fogyatékkal élő gyermekek esetében (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. szakasz, 218. cikk). 2011 novemberében módosult a levonás engedélyezési eljárása, amely 2011. november 22-én lépett hatályba, és a 2011. január 1-jétől keletkezett jogviszonyokra vonatkozik (a novemberi szövetségi törvény 2. és 3. cikkelye, 5. cikk). 21, 2011 No. 330-FZ ). Most, 2011. január 1-jétől az első és a második gyermek után 1000 rubel a levonás. (2012. január 1-től - 1400 rubel), a harmadik és minden azt követő - 3000 rubel. Minden fogyatékkal élő gyermek után 3000 rubel levonás történik. A munkáltatóknak 2011 elejétől újra kell számítaniuk a személyi jövedelemadó alapját azon munkavállalók esetében, akiknek három vagy több gyermekük van, vagy akiknek fogyatékos gyermekük van (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 220. cikk, 3. szakasz, 226. cikk). ).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 219. cikke határozza meg [3] .
Oktatási szociális adókedvezményben részesülhet az az adózó, akinek az elmúlt évben kiadása volt oktatásához (nappali, külső, távoktatási), valamint 24 éven aluli gyermekeik nappali tagozatos oktatásához. oktatás az oktatási intézményekben. Ezt a jogát a gondnok és a gondnok is gyakorolhatja, de csak azon költségek tekintetében, amelyek kifizetése 2003. január 1-jétől megtörtént.
A mai napig a levonás összege 260 000 rubelre korlátozódik. (felső sáv). Ha az adózó azt állítja, hogy gyermekei vagy gondozottai oktatására levonást kap, a felső határ 50 000 rubel. gyermekenként mindkét szülő (gyám vagy gondnok) teljes összegében [4] .
A kezelés utáni szociális adó levonása abban az összegben történik, amelyet az adóalany az adózási időszakban az Orosz Föderáció egészségügyi tevékenységre engedéllyel rendelkező egészségügyi intézményei által nyújtott kezelési szolgáltatásokért, valamint az adóalany által a házastárs, a házastárs kezelési szolgáltatásaiért fizetett. szülők és (vagy) az adófizető 18 év alatti gyermekei az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások listájának megfelelően), valamint a gyógyszerköltség összegében ( az Orosz Föderáció Kormánya által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően) orvosa által felírt, az adózó által saját költségén beszerzett 2009. január 1-jétől megváltozott a nyújtott szociális adókedvezmények összege. A szociális adókedvezmény maximális összege 120 ezer rubel.
A nem állami nyugdíjbiztosításhoz vagy önkéntes nyugdíjbiztosításhoz kapcsolódó szociális levonást azok az adófizetők kaphatnak, akik nem állami nyugdíjbiztosításról és (vagy önkéntes nyugdíjbiztosításról) kötöttek megállapodást az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárával (4. alpont, záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkének 219. cikke [3] ). Levonást kérhet az adóhivatalnál vagy a munkáltatónál. A legegyszerűbb módja a nyilatkozat benyújtása az adózó személyes fiókján keresztül a nalog.ru webhelyen [5] . A bejelentkezéshez használhatja fiókját az Állami Szolgálatoknál. Az ellenőrzés annak a naptári évnek a végén nyújt levonást, amelyben a megfelelő kiadásokat megtették, a munkáltató pedig a naptári év során, feltéve, hogy a munkáltató a munkavállalónak fizetett befizetésekből visszatartotta a járulékokat, és átutalta a megfelelő alapokba.
A munkaügyi nyugdíjak finanszírozott részének kiegészítő biztosítási díjak fizetésének költségeihez kapcsolódó szociálisadó-levonást azok az adófizetők kaphatják meg, akik az adózási időszakban ilyen járulékot fizettek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. alpontja, 1. pont, 219. cikk). ). A munkanyugdíj fedezett része után járó többletbiztosítási díjak összegéből levonást az adózó kérelmére az adóhatóság és a munkáltató is biztosíthat (5. alpont 1. pont és (2) bekezdés 2. pont), Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 220. cikke határozza meg.
Az adóalap nagyságának meghatározásakor az adózó az alábbi ingatlanadó-levonásokra jogosult:
Például:
Ha a házat jelzáloghitel keretében vásárolták 6 000 000 rubelért. és a kölcsön kamata a használat teljes időtartama alatt 3 000 000 rubelt tett ki. , akkor az ingatlanadó-levonás 2 000 000 rubel lesz. (a lakhatási költségekből) + 3 000 000 (az összes kamat összege) \ u003d 5 000 000 rubel. , és a megtakarított pénz összege 5 000 000 * 0,13 = 650 000 rubel. Ha az adóidőszakban a vagyonadó-levonás teljes egészében nem használható fel, annak egyenlege a teljes felhasználásig átvihető a következő adózási időszakokra. 2014. 01. 01-ig (2014. 01. 01-től - ha az állampolgár a levonás teljes összegét nem használta fel lakásvásárlásra (építésre) újra ingatlanadó-kedvezményt nem engedélyezhetett az adózónak lakásvásárlásra (építésre). első alkalommal, akkor jogában áll a levonás fennmaradó részét a következő vásárláskor megkapni). A házas állampolgárok egymástól függetlenül jogosultak az adókedvezmény igénybevételére. Abban az esetben, ha a lakást közös tulajdonban szerzik meg, egyik házastárs sem veszíti el adólevonási jogát, tehát ha a vásárlás tárgya 4 000 000 rubelbe kerül. vagy több, mindegyik házastárs 2 000 000 rubel összegű adólevonásra jogosult . , és a megtakarított pénz összege 260 000 rubel lesz. minden házastárs számára.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikke alapján az adóalany csökkentheti a lakóhelyiségek, például egy olyan lakás értékesítéséből származó adóköteles jövedelmét, amely okmányokkal alátámasztott összeggel rendelkezik. beszerzésével kapcsolatos költségek, beleértve azt is, ha a helyiséget ugyanabban az adózási időszakban vásárolták és értékesítették. A tényleges és dokumentált kiadások összegének meghatározott levonása ismételten történik. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése szerinti ingatlanadó-levonási jog újbóli megadása nem megengedett.
Történelmi megjegyzés: 2003. január 1-ig az adólevonás összege 600 000 rubelben volt korlátozva. , 2003. január 1-től a levonás összege 1 000 000 rubelre korlátozódott. a jelzáloghitelek kamatai kifizetésére használt összegek nélkül, 2008. január 1-től 2 000 000 rubel. , kivéve a célzott kölcsönök (hitelek) kamatainak törlesztésére fordított összegeket.
A polgár nem a levonás teljes összege formájában kaphat visszatérítést az államtól, hanem csak annyit, amennyit ő fizetett adó formájában. A levonás összege csökkenti az adóalapot azon pénzeszközök összegével, amelyekből az adót visszatartották.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 221. cikke határozza meg.
Van egy levonási határ is – az az összeg, amely után az adólevonás érvényessége megszűnik.
A beruházási adó levonásait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 219.1. cikke határozza meg. Az adózó az alábbi beruházási adókedvezményekre jogosult:
2019 januárjában az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma törvénytervezetet dolgoz ki a magánszemélyek számára nyújtott testkultúra és egészségügyi szolgáltatások utáni adókedvezményről. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének 219. cikkének módosítását az Orosz Föderáció miniszterelnök-helyettesével, Olga Golodeccal folytatott megbeszélést követően dolgozzák ki. A törvényjavaslat szerint az adókedvezményt "az adózó által az adóidőszakban a szervezet által a részére nyújtott testkultúra és egészségügyi szolgáltatások után befizetett összegben" biztosítják.
A hatálybalépés várható időpontja 2020. január. A nyilvános viták befejezési dátuma 2019. február 4. [7] .
Azerbajdzsán adókedvezményeket biztosít a jövedelemadó és a jövedelemadó tekintetében . Az Azerbajdzsáni Köztársaság adótörvénykönyvének 108–118. cikkével összhangban a vállalkozók és jogi személyek bevételéből vagy nyereségéből levonásokat állapítanak meg. Ugyanezen cikkek részletesebb feltételeket írnak elő az adóalapból történő ilyen levonásokhoz. Az önrész a vállalkozások bevételszerzéssel kapcsolatos kiadásai, a vállalkozói tevékenység részeként felmerült szociális kiadások, a jogszabályi szinten előírt kötelező befizetések, az értékcsökkenési leírások, az immateriális javakra fordított kiadások, a geológiai kutatási munkával kapcsolatos kiadások. a természeti erőforrások kitermeléséről. Nem kell levonni az étkezési és szórakoztatási kiadásokat, a tárgyi eszközök beszerzésének költségeit, a munkavállalók lakhatási költségeit, az értékcsökkenési leírás alá nem tartozó tárgyi eszközök kiadásait. Az adólevonások lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy a megmaradt pénzt ipari vagy személyes fogyasztásra használják fel.
2012. január 1-től Fehéroroszországban indexálták a kifizetőknek nyújtott szokásos adólevonás mértékét. Emelték a kiskorú gyermekek és eltartottak, a gyámok, a gondnokok, az egyedülálló szülők és az özvegyek levonásait. A levonásokat a fizetők egyes kategóriái esetében is megemelték: az első és második csoportba tartozó fogyatékosok, gyermekkoruk óta fogyatékosok és a Nagy Honvédő Háború résztvevői .
Az Egyesült Államokban az adóköteles jövedelmet az összes tevékenységből származó bevétel, a kapott tartásdíj, a szerzői jogokból származó bevétel és a tőke összeadásával határozzák meg. Ezután ebből az összegből vonják le a szociális adót, amely tartalmazza a befizetett tartásdíjat, önkéntes nyugdíjjárulékot, veszteségeket, kiadásokat [8] .