Az adótervezés az adózó azon jogi lépései, amelyek célja az adók, illetékek, illetékek és egyéb kötelező befizetések fizetési költségeinek csökkentése.
Az adótervezés (NP) a szervezet pénzügyi tervezésének (pénzügyi menedzsmentjének) egyik legfontosabb összetevője [1] . Az NP lényege abban rejlik, hogy minden adóalanynak joga van jogi eszközöket, technikákat és módszereket alkalmazni adókötelezettsége minimalizálása érdekében . Az NP úgy definiálható, mint egy szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének tervezése az adófizetés minimalizálása érdekében. Ez lehet egyénileg irányított és célzott, vagy a gazdálkodó szervezetek széles körének pénzügyi és gazdasági tevékenységében használható.
Az optimalizálás tágabb fogalom, és magában foglalja a minimalizálást is. Az "adóminimalizálás" kifejezés némileg szerencsétlen abban az értelemben, hogy az adók abszolút minimalizálása az adóalany gazdasági tevékenységének teljes beszüntetésével valósul meg.
Az adóoptimalizálás a pénzügyi eredmények növelését jelenti az adókiadások megtakarítása mellett, és megoldja azt a problémát is, hogy megakadályozza az adóbefizetések nagyobb növekedését a vállalkozás bevételnövekedésének dinamikájához képest . Az adóoptimalizálásnál más, a minimalizálástól távol álló pénzügyi feladatok is megoldhatók. Például a kialakulását jelentős nyereség a jelentési időszakban , hogy vonzza az új hitelek és a részvényesek . Ebben az esetben az adóoptimalizálás nemcsak a beszámolási időszakot érinti, hanem a következőt is. Az optimalizálás fogalmába beletartozik a tranzakciók végrehajtási hibáiból adódó, a szokásos szinthez képest rendkívül nagy mértékű adóztatás megelőzése is .
Az NP fő célja az adófizetés optimalizálása, egy adott adó vagy adócsoport adóveszteségének minimalizálása, a vállalkozás forgótőkéjének növelése, és ennek eredményeként a reális lehetőségek növelése a vállalkozás továbbfejlesztésére. szervezet, munkája hatékonyságának javítása érdekében. Az adóterhek enyhítésével az adókötelezettség csökkentésének legracionálisabb módjainak megtalálásával a szervezetek további lehetőségeket kapnak a pénzügyi-gazdasági tevékenységük jövedelmezőségének maximalizálására és a termelés további hatékony fejlesztésére [2] .
Az NP összetevői (szakaszai) a következők:
Az adóoptimalizálás kockázatai [3] alatt az ezzel a folyamattal kapcsolatos pénzügyi veszteségek elszenvedésének lehetőségét értjük. Az adóminimalizálás általános kockázatai az adóellenőrzés során az adózó esetleges közvetlen veszteségei (veszteségei) összességeként értékelhetők, ideértve a hátralékok és bírságok behajtását, valamint a negatív helyzet megoldását célzó esetleges jövőbeni kiadásokat. Az adózási kockázatok a következők:
A valószínű adókockázatok meghatározására úgynevezett „adókockázati térképet” készítenek. Ez egy olyan eszköz, amellyel felmérheti az adófizető összes lehetséges kockázatát. Egy ilyen algoritmus biztosítja az összes olyan tényező gyors elemzését, amely adózási veszélyeket generál. A jövőben az eredmények összehasonlítása és értékelése történik, ami végső vélemény kialakításához vezet egyes fiskális fenyegetések hiányáról vagy meglétéről, azok megvalósulásának valószínűségéről és a jövőbeni fejlődési trendekről. [4] .
Az NP ezen szakaszának tartalma a szervezet adóproblémáinak tanulmányozása (elemzése) és feladatmeghatározása, ennek megfelelően az eszközök kiválasztása és az NP sémák kidolgozása. Az adóelemzés magában foglalja különösen a gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége megszervezésének jellemzőinek meghatározását, az adómező kialakítását (a főbb fizetendő adók listája, mértéke, nagysága, megoszlása különböző szintű és kedvezményes költségvetések), a szerződéses kapcsolatrendszer és a jellemző gazdasági helyzetek elemzése (beleértve a számviteli nyilvántartásokat is), az adókötelezettségek mértékének felmérése a jelenlegi üzleti feltételek mellett stb.
Az adótervezés feladata lehet a szervezet adóveszteségének minimalizálása egy adott adó vagy díj esetében; az azonos adózási tárgy alapján számított adók összességére (például a bevételekre kivetett forgalmi adó); a szervezet által fizetett adók és illetékek teljes körére stb.
A hatályos adójogszabályok számos lehetőséget biztosítanak a gazdálkodó szervezetek számára az NP gyakorlati megvalósítására.
Az NP eszközei az adókedvezmények , speciális adózási rendszerek, kedvezményes adózónák az Orosz Föderációban és külföldön, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások stb., amelyek lehetővé teszik a törvényben előírt legkedvezőbb üzleti feltételek gyakorlati megvalósítását a felmerülő adókövetkezmények tekintetében. .
Az NP főbb eszközei a következők:
Az NP végrehajtása során a szervezet egy bizonyos rendszert hoz létre, amelynek megfelelően pénzügyi és gazdasági tevékenységeket tervez. A szervezet fő feladata ebben az esetben a használt NP eszközök helyes alkalmazása és csoportosítása annak érdekében, hogy olyan rendszert építsenek ki, amely lehetővé teszi az NP feladatainak a lehető legjobb megvalósítását. Az NP konstrukció egy gazdálkodó szervezet gazdasági tevékenységének szervezésének optimális struktúrája, amelyet a vonatkozó jogszabályi előírások figyelembevételével alakítottak ki, mint a kitűzött céloknak megfelelő adóoptimalizálási lehetőséget.
Az NP végrehajtása során figyelembe kell venni az adójogszabályok olyan változásainak valószínűségét, amelyek az adópolitika fejlődésének trendjeivel, új adózási formák és adózási rendek kialakításával, az adókulcsok kiigazításával, az adózás eltörlésével járhatnak. adókedvezmények stb. Ezt a valószínűséget a rendelkezésre álló információk alapján kell felmérni, figyelembe véve az adóelméleti és -politikai trendeket.
Általában az adójogszabályok hatálya alá tartozó változások nem közvetlenül a vonatkozó dokumentumok elfogadása után lépnek hatályba, hanem egy bizonyos idő (akár több év) elteltével. Így az adótervezési sémákat létrehozó szervezet alkalmazottai előzetesen megismerkedhetnek a szabályozó jogszabályokkal, és megérthetik, milyen adókedvezmények származhatnak azok alkalmazásából. [5]
Az új adótervezési konstrukciók megalkotásának legdöntőbb időszaka az új év kezdete előtti utolsó hetek, hiszen minden év január 1-jén lép életbe a legtöbb, az adózást nyereségesen optimalizáló változtatás. Bizonyos esetekben szükség van a szervezet számviteli politikájának egyes rendelkezéseinek módosítására adózási szempontból.