| Sarbanes-Oxley törvény | |
|---|---|
| Kilátás | szövetségi törvény és az Egyesült Államok Kongresszusának törvénye [ d] |
| Állapot | |
2002. július 30-án Bush amerikai elnök aláírta a Sarbanes -Oxley törvényt ( SOX ), amely az egyik legjelentősebb változás az Egyesült Államok szövetségi értékpapírtörvényeiben az elmúlt 60 évben. A törvény jelentősen szigorítja a pénzügyi beszámolási kötelezettségeket és azok elkészítésének folyamatát – ez a nagyvállalatok gátlástalan vezetőivel kapcsolatos számos vállalati botrány eredménye.
A törvény minden kibocsátóra ("kibocsátóra") vonatkozik – minden olyan társaságra, amelynek értékpapírjait az US Securities and Exchange Commission (SEC) nyilvántartásba vették – a bejegyzés helyétől és a cég tevékenységétől függetlenül. Vagyis függetlenül attól, hogy az értékpapírokkal a New York-i tőzsdén , a NASDAQ -on vagy bármely más amerikai tőzsdén kereskednek-e, hogy adósságkötelezettségként vannak-e bejegyezve az Egyesült Államokban (tőzsdei bevezetéssel vagy anélkül), hogy a vállalathoz tartoznak-e értékpapírok kibocsátására vonatkozó bejegyzés alatt áll az Egyesült Államokban .
A törvénnyel összhangban nyílt részvénytársaságok esetében:
Az alkotók – Paul Sarbanes szenátor (Demokrata Párt, Maryland) és Michael Oxley képviselő ( angol , Republikánus Párt, Ohio ) – nevéről elnevezett törvény 11 szakaszból áll. Figyelembe veszik a könyvvizsgálók függetlenségének, a vállalati felelősségvállalásnak, a teljes pénzügyi átláthatóságnak, az összeférhetetlenségnek, a vállalati pénzügyi beszámolásnak stb.
A törvény előírásai szerint minden közvállalatban audit bizottságot kell létrehozni .
A Vállalati Magatartási Kódex (406. cikk) olyan szabványok összessége, amelyek célja a visszaélések leküzdése és a tisztességes üzleti magatartás elveinek előmozdítása. Minden kibocsátónak jeleznie kell időszakos jelentésében, hogy elfogadta a társaság vezető pénzügyi tisztségviselőire vonatkozó Vállalati Magatartási Kódexet. Ezt a rendelkezést más iránymutatásokra kívánják kiterjeszteni. A Kódex rendelkezéseiben bekövetkezett bármilyen változást haladéktalanul jelenteni kell.
A törvény 906. cikke előírja, hogy a kibocsátó vezetői aláírják a Bizottságnak benyújtott összes időszakos jelentést, beleértve a pénzügyi kimutatásokat is. Az igazgatóknak igazolniuk kell, hogy az általuk benyújtott jelentések "teljes mértékben megfelelnek" a SEC követelményeinek, és hogy az azokban szereplő információk "minden lényeges vonatkozásban megfelelően tükrözik a kibocsátó pénzügyi helyzetét és teljesítményét". Ugyanez a cikk büntetőjogi felelősséget ír elő a parancs megsértéséért - 1-től 5 millió dollárig terjedő pénzbírságot és 10-től 20 évig terjedő szabadságvesztést.
A törvény 402. szakasza megtiltja, hogy az egyesült államokbeli és külföldi társaságok az Egyesült Államok tőzsdén kereskedjenek (és a SEC-nél is regisztráljanak az induló nyilvános kibocsátás céljából), hogy a legtöbb személyi kölcsönt nyújtsanak a vállalat igazgatóinak és tisztségviselőinek, kivéve bizonyos fogyasztási és lakáskölcsönöket, amelyeket az Egyesült Államokban. a bankok és brókerek (kereskedők) bizonyos feltételek mellett biztosíthatják alkalmazottaikat. (Az „üzleti célú előleg” elfogadható, mivel nem „személyi kölcsön”)
Abban az esetben, ha a társaság „hivatali visszásság következtében a pénzügyi beszámolási kötelezettségnek a kibocsátó valamely pénzügyi beszámolási kötelezettségének lényeges megsértése miatt” kénytelen újra-pénzügyi jelentést benyújtani, a vezérigazgató (vezérigazgató), mint valamint a pénzügyi vezérigazgató-helyettes elveszíti az ösztönző díjazásra* vagy értékpapírokra, valamint a kibocsátó értékpapírjainak értékesítéséből származó bevételre való jogosultságát - a megismételt pénzügyi beszámoló közzétételétől számított 12 hónapon belül (Ptk. 304. §). Törvény). Abban az esetben, ha ezek a tisztviselők a dokumentum közzétételét vagy a SEC-hez történő benyújtását követő 12 hónapon belül már megkapták az átutalt javadalmazást, kötelesek azt visszajuttatni a kibocsátónak.
Bármely alkalmazottnak vagy igazgatónak (vagy bármely más, az ő utasításukra eljáró személynek) tilos bármilyen olyan intézkedést megtenni, amely a könyvvizsgálók megtévesztésével, kényszerítésével, manipulálásával vagy hamis bemutatásával kíván befolyásolni a lényegesen megtévesztő könyvvizsgálói pénzügyi jelentések beszerzését. (303. cikk)
A visszaélést bejelentő személyek ( az alkalmazottak, akik a vállalat teljesítményében hiányosságokról számolnak be) jelentős védelmet kapnak a cégvezetés megtorlásával szemben. (806., 1107. cikk)
A törvény 403. §-a értelmében a társaság igazgatóinak, tisztségviselőinek, valamint a részvények 10%-át meghaladó részesedéssel rendelkező részvényeseknek a második munkanapon minden részvényügyletről jelentést (4. nyomtatvány) kell benyújtaniuk. ezen tranzakciók befejezése után. Ezeket a jelentéseket (2003. augusztus 30-tól) elektronikusan kell benyújtani a SEC -hez , és közzé kell tenni a vállalat honlapján.
A törvénnyel összhangban létrejött a "Közvállalatok Pénzügyi Beszámolóinak Felügyelő Bizottsága" (101-109. cikk).
a könyvvizsgálat során alkalmazott főbb számviteli rendelkezések, a pénzügyi információk GAAP szerinti értékelésének különféle lehetőségei , amelyeket a társaság vezetése megvitatott, a könyvvizsgáló és a társaság vezetése között felmerült pénzügyi számviteli véleménykülönbségek, valamint minden a könyvvizsgálók és a menedzsment közötti kommunikáció egyéb fontos pontjai
A helyesség megerősítése a társaság vezetése részéről nem lehet azonnali, és jelentős erőfeszítéseket igényel az egész vállalattól, nem csak a beszámolókészítésért felelős részlegektől.
Általában nem szabad a SOX-ot projektnek tekinteni. Ez egy olyan folyamat, amely megköveteli a cég tevékenységének minden olyan területét „rendbe hozni”, amely a pénzügyi kimutatások elkészítése szempontjából releváns.