Adóelkerülés
Az oldal jelenlegi verzióját még nem ellenőrizték tapasztalt közreműködők, és jelentősen eltérhet a 2021. április 16-án felülvizsgált verziótól ; az ellenőrzések 3 szerkesztést igényelnek .Az adócsalás magánszemélyek vagy jogi személyek rosszindulatú vagy illegális szándékos adóelkerülése .
Az adófizetés elkerülésének módjai az adó típusától függenek. A magánszemélyek jövedelmét és a társasági nyereséget érintő adóelkerülés fő módjai az egyes adóköteles bevételek bevallásban való feltüntetésének elmulasztása, vagy a ténylegesen meg nem történt kiadások feltüntetése, csökkentve ezzel az adóalapot . Az adóelkerülés céljára a shell cégekkel és offshore cégekkel folytatott tranzakciókat használják .
Az adócsalásért a különböző országok törvényei bírság formájában írnak elő közigazgatási felelősséget [1] , illetve bizonyos esetekben büntetőjogi felelősséget .
Amint azt Lars Feld, a Freiburgi Egyetem professzora megjegyzi , bár az adóhatóságot megkerülő munkás tevékenység törvénybe ütközik, bizonyos embercsoportok számára ez gonosz – gyakran „az utolsó lehetőség a megélhetésre” [2] .
A rosszindulatú illegális adóelkerüléstől meg kell különböztetni a legális eszközökkel történő adóelkerülést ( angolul tax Aveance ) vagy az adótervezést , vagyis az adókedvezmények ügyes alkalmazását és a befizetett adók minimalizálásának egyéb törvényes módjait, ideértve a külföldi joghatóságok igénybevételét is.
Felelősség adócsalásért
Oroszország
Az adók és (vagy) díjak egy magánszemélytől való kijátszása az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 198. cikke értelmében bűncselekménynek minősül , amely adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának elmulasztásából áll, amelyek benyújtása a nemzeti jogszabályoknak megfelelően. az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó kötelezettsége, vagy az adóbevallásba vagy az ilyen dokumentumokba való beillesztésével szándékosan hamis információkat követtek el nagy léptékben.
A bűncselekmény tárgya az állam pénzügyi érdeke [3] . Az objektív oldal a nagyarányú adóelkerülést célzó akciók . Az adókijátszást olyan szándékos cselekményeknek kell tekinteni, amelyek célja a nagy vagy különösen nagyarányú fizetés elmulasztása, és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a vonatkozó adók és illetékek teljes vagy részleges be nem fogadását eredményezi [4] .
A szubjektív oldal a közvetlen szándék. Az elkövető tudatában van annak, hogy a jövedelemnyilatkozat benyújtásának elmulasztásával, illetve szándékosan elferdített bevételi vagy kiadási adat feltüntetésével, vagy egyéb módon az adó megfizetése alól nagymértékben kibújik, vagy tudatában van annak, hogy az adófizetési kötelezettség alól kibújik. biztosítási díj befizetése állami költségvetésen kívüli alapokba , és ezt meg kívánja tenni. A bűncselekmény alanya egy magánszemély (Orosz Föderáció állampolgára, külföldi állampolgár, hontalan személy), aki betöltötte a 16. életévét, és a törvény szerint köteles adót és (vagy) biztosítást fizetni. prémium az állami nem költségvetési alapokhoz.
Az adók és (vagy) díjak egy szervezettől való kijátszása az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke értelmében bűncselekmény , amely adóbevallás vagy egyéb olyan dokumentumok benyújtásának elmulasztásából áll, amelyek benyújtása a jogszabályoknak megfelelően kötelező. az Orosz Föderáció által az adókról és illetékekről szóló törvényben meghatározottak szerint, vagy az adóbevallásban vagy az ilyen dokumentumokban nagy arányban elkövetett, tudatosan hamis adatok feltüntetésével.
A bűncselekmény tárgya az állam pénzügyi érdeke [5] . Az objektív oldal a nagyarányú vagy különösen nagy léptékű adóelkerülést célzó akciók . A szervezettől csak 5 millió rubelt meghaladó összegű adóelkerülés 3 egymást követő pénzügyi évben büntetőeljárás alá vonható, ha a meg nem fizetett adók aránya meghaladja a fizetendő adók 25% -át vagy több mint 15 millió rubelt. — az összeget 2016 közepe óta (nagy összegű) vagy különösen nagy összegre emelték (több mint 15 millió rubel 3 egymást követő pénzügyi évben, ha a meg nem fizetett adók aránya meghaladja a fizetendő adók 50%-át vagy több mint 45 millió rubelt ). Az adókijátszást olyan szándékos cselekményekként kell értelmezni, amelyek célja a nagy vagy különösen nagyarányú fizetés elmulasztása, és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a vonatkozó adók és illetékek teljes vagy részleges be nem tartása [4] .
A szubjektív oldal a közvetlen szándék. Az elkövető tudomással bír arról, hogy a szervezettől származó, a bevételekre vagy kiadásokra vonatkozó, szándékosan elferdített adatok számviteli bizonylatokban vagy egyéb módon történő nagyarányú adóelkerülése vagy biztosítási járulékfizetése megtörtént, és az adót és (vagy ) biztosítási járulékok állami alapokba ily módon. költségvetésen kívüli pénzeszközök a megnevezett összegben. = A bűncselekmény alanya az lehet, aki jogkörének megfelelően adófizetési és biztosítási kötelezettséggel van megbízva. a szervezet költségvetésen kívüli állami alapokhoz való hozzájárulása. Ilyen személyek közé tartozik a vezető és a vezető (vezető) könyvelő , valamint a feladatukat ténylegesen jogszerűen ellátó személyek, bármilyen jogi formájú és tulajdonformájú kifizető szervezet. Más személyek, így különösen az állami nem költségvetési alapokba adót és biztosítási járulékot fizető szervezetek alkalmazottai, akik az adó- vagy biztosítási járulékfizetésre vonatkozó szándékosan elferdített adatokat szerepeltetnek a számviteli bizonylatokban, csak bűnsegédként vonhatók felelősségre . 6] .
Az oroszországi adók és illetékek területén végzett tevékenységeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza.
Harc a kemény adócsalás ellen
Az adóhatóságok , az Orosz Föderáció Központi Bankja és a választottbíróságok olyan tipikus jeleket azonosítanak, amelyek jelenlétében egy szervezet adóelkerüléssel gyanúsítható [7] :
- a gazdasági érzék hiánya az üzleti tevékenységekben ;
- a bejelentett műveletek végrehajtásához szükséges személyzet vagy pénzeszközök hiánya;
- közvetítők alkalmazása egyértelmű igény nélküli ügyletekben;
- az alkalmazottak fizetése és képzettsége közötti eltérés;
- az adóteher csökkentése a bevétel növelése mellett;
- pozitív különbség a kölcsönzött források és a bevétel között;
- a levonható áfa magas aránya a fizetendő áfához viszonyítva.
Lásd még
Jegyzetek
- ↑ Az orosz jogban önálló adókötelezettséget állapítanak meg, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő
- ↑ Készpénz törlése - nyereséges vagy nem - IA "Finmarket" . Letöltve: 2015. május 21. Az eredetiből archiválva : 2015. július 3.
- ↑ Az Orosz Föderáció büntetőjoga / Szerk.: Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2. kiadás, javítva. és további - M .: Szerződés, Infra-M, 2008. S. 333
- ↑ Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2006. december 28-i 64. számú határozatának 1 2. 3. pontja „Az adóbűncselekményekért való felelősségre vonatkozó büntetőjog bírósági alkalmazásának gyakorlatáról” / / BVS RF 2007. 3. sz.
- ↑ Az Orosz Föderáció büntetőjoga / Szerk.: Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2. kiadás, javítva. és további - M .: Szerződés, Infra-M, 2008. S. 336
- ↑ Az Orosz Föderáció büntetőjoga / Szerk.: Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. 2. kiadás, javítva. és további - M .: Szerződés, Infra-M, 2008. S. 337
- ↑ Hogyan küzd az állam az adóelkerülés ellen . Hozzáférés dátuma: 2015. május 21. Az eredetiből archiválva : 2014. szeptember 29.
Irodalom
- Az Orosz Föderáció 1996. június 13-i Büntetőtörvénykönyve 63-FZ // Az Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteménye . 1996.06.17. 25. sz. 2954. (módosítva és kiegészítve)
Linkek
- Az adócsalás és adócsalás híreket és kommentárokat gyűjtött össze a The Economistban
- A foglalkoztatási adóelkerülési rendszerek közös foglalkoztatási rendszerei az IRS -nél
 |
| |||
|---|---|---|---|---|