Az önfoglalkoztatás a bérmunkával ellentétben közvetlenül az ügyfelektől kapott javadalmazás formája a munkájáért .
Az „önfoglalkoztatás” fogalma 2017 óta jelent meg a jogszabályban. 2017. július 1-től dadák, ápolónők, oktatók, fordítók, takarítók, idegenvezetők [1] és néhány más személy regisztrálhat önálló vállalkozóként [2] . A regisztrált egyéni vállalkozók száma 2018. január 1-jén 936 fő volt.
2018. június 27-én 25 millió orosz állampolgár nem munkaszerződés alapján kapott jövedelmet [3] . Az állampolgárok érintett kategóriáinak legalizálása érdekében alapvetően új adózási rendszert dolgoztak ki „Szakmai jövedelemadó”, amely 2019. január 1-jén lépett hatályba [4] .
A kísérleti projekt 2019. január 1-jén indult négy régióban [5] [6] :
2019 februárjában Anton Siluanov pénzügyminiszter utasította az illetékes osztályokat, hogy terjesszenek elő javaslatokat az önálló vállalkozókra vonatkozó adórendszer 2020-tól történő kiterjesztésére az egész országban [7] .
2019. december 15-én Vlagyimir Putyin orosz elnök aláírta az önálló vállalkozókra vonatkozó adókísérlet kiterjesztésére vonatkozó törvényt. 2020. január 1-jétől az adókísérlet Oroszország további 19 régiójára is kiterjedt: Szentpétervár, Voronyezs, Volgográd, Leningrád, Nyizsnyij Novgorod, Novoszibirszk, Omszk, Rosztov, Szamara, Szahalin, Szverdlovszk, Tyumen, Cseljabinszk régiókra is. mint Krasznojarszk és Perm területek, a nyenyecek, a Hanti-Manszijszk (Jugra) és a Jamalo-nyenyec autonóm körzetek, valamint a Baskír Köztársaság.
2020. július 1-jétől a kísérlet Amurban, Arhangelszkben, Asztrahánban, Belgorodban, Brjanszkban, Vlagyimirban, Ivanovoban, Irkutszkban, Kalinyingrádban, Kemerovoban, Kirovban, Kosztromában, Kurganban, Kurszkban, Lipeckben, Murmanszkban, Novgorodban, Orenburgban, Orjolban, Penzában indult, Pszkov, Rjazan, Szaratov, Szmolenszk, Tver, Tomszk, Tula és Jaroszlavl régiók, Altáj, Kamcsatka, Krasznodar, Sztavropol, Primorszkij és Habarovszk területeken, az Altáji, Burjátföldi, Dagesztáni, Kabard-Balkária, Komi, Crimea köztársaságokban Mordovia, Szaha (Jakutia), Kakassia, Karélia, Udmurtia, Csuvasia, Szevasztopolban, a Chukotka Autonóm Kerületben és a Zsidó Autonóm Területben. Július 3-tól az Adygeai Köztársaságban, július 9-től az Uljanovszki régióban és a Tyvai Köztársaságban, július 24-től pedig az Észak-Oszétia-Alánia Köztársaságban lehet önálló vállalkozóvá válni. [8] .
Tevékenységi körökA törvény nem tartalmazza a különleges adózási rendszerhez rendelkezésre álló tevékenységi területek listáját, de számos korlátozást tartalmaz. A „szakmai jövedelemadó” nem alkalmazható, ha a tevékenységi körbe tartozik:
Az egyéni vállalkozói adót akkor alkalmazhatja, ha:
A korlátozások teljes szövege a törvényben:
Rövid kulcspontok:
Az új speciális rendszert olyan magánszemélyek és egyéni vállalkozók (önálló vállalkozók) alkalmazhatják, akik egyidejűleg teljesítik az alábbi feltételeket:
A különleges adórendszer alkalmazásának jellemzői:
Nem fizetnek fix biztosítási díjat azok az egyéni vállalkozók, akik szakmai jövedelemadóként jelentkeztek. Más speciális adórendszerben a biztosítási díjat akkor is kell fizetni, ha nincs bevétel.
Ha az adózási időszakban nincs bevétel, akkor nincs kötelező, minimális vagy fix befizetés. A hivatásos jövedelemadó-fizetők ugyanakkor a kötelező egészségbiztosítási rendszer résztvevői, és ingyenes orvosi ellátásban részesülhetnek [12] .
RegisztrációAz egyéni vállalkozóként történő regisztrációhoz le kell töltenie egy mobilalkalmazást, amely elérhető a Google Playen [13] és az App Store -ban [14] . Az adószolgálat azt javasolja, hogy jelentkezzen be az alkalmazásba az adózó személyes fiókjából származó TIN-számmal és jelszóval . A vonatkozó adatok bármelyik adóhivatalban 15 perc alatt beszerezhetők.
Alternatív regisztrációs mód is elérhető: az alkalmazás segítségével be kell szkennelni az útlevelet, és szelfit kell készíteni [5] . Önálló vállalkozóként regisztrálhat elektronikus platformok [15] üzemeltetőin keresztül : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa -Bank , Sberbank of Russia [ 17] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Bank " [19] , " YuMoney ".
AdózásAz önálló vállalkozókra vonatkozó új rendszer (NIT - szakmai jövedelemadó) magában foglalja az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése után fizetendő adót magánszemélyek számára 4%, egyéni vállalkozók és jogi személyek esetében 6% [20] ] .
Az adókat automatikusan, havonta számítják ki. A befizetést legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell teljesíteni.
Nem kell adóbevallást benyújtania.
Az adórendszer 10 évig lesz érvényben. Ebben az időszakban az adókulcsok nem változnak.
2019. július 1-től a vállalkozások és a legtöbb szervezet számára a tevékenység előfeltétele az online pénztárak felszerelése [21] . Az önálló vállalkozóknak azonban nem kell online pénztárat használniuk [22] .
Ennek a különleges rendszernek az alkalmazásakor legfeljebb 10 ezer rubel összegű adólevonást biztosítanak [23] . Ugyanakkor az adólevonás mértéke az áfakulcs függvényében kerül megállapításra. 4%-os mértékű adó megfizetése esetén a levonás az adóalap százalékának 1%-a, az NPT 6%-a - az adólevonás az adóalap 2%-ának megfelelő adókulcsként kerül megállapításra. az adóalap százaléka [24] [25] .
A kötelező biztosítási díjakat nem kell átutalni (a 2018. november 27-i 422-FZ törvény 2. cikkének 11. cikkelye): az NPI 37%-a az MHIF-t kapja, így a NAP önálló vállalkozói biztosítást kapnak. az egészségbiztosítási rendszerben. De annak érdekében, hogy a speciális NAP-rendszerben ledolgozott időszakok beleszámítsanak a nyugdíjas szolgálati időbe, önkéntesen be lehet fizetni az Önálló Vállalkozók Nyugdíjpénztárába biztosítási díjakat [26] .
2019. március 6-ig 38 ezren regisztráltak egyéni vállalkozóként 2019 eleje óta a „Szakmai jövedelemadó” [27] [28] különadózási rendszerének igénybevétele érdekében . A Sovershenno sekretno című újság 2019 decemberében arról számolt be, hogy Oroszországban az önálló vállalkozók száma 260 000 volt [29] . A végrehajtó hatalom előrejelzése szerint 2024-re az egyéni vállalkozók számának 2,4 millió állampolgárnak kell lennie.
A Yandex.Taxi szerint 2019. március közepéig több mint 12 ezren éltek a különleges adózási rendszerrel, és regisztráltak a My Tax alkalmazásban [30] . Ennek az adózási rendszernek a taxisofőrök általi aktív használata kölcsönös előnyökkel jár a sofőrök és az aggregátorok számára, mivel megszűnik a taxiflotta formájában közvetítő személy alkalmazása [31] . 2020. augusztus 11-én egy speciális Yandex.Pro platform indult az önfoglalkoztató sofőrök és autófutárok számára [32] . Segít az önálló vállalkozói státuszban, az álláskeresésben, a könyvelésben és az adózásban [33] .
A Yandex.Food szolgáltatás önálló vállalkozókat is toborzott. 2020-tól a Yandex.Food futárokat önálló vállalkozóként regisztrálták (a My Tax alkalmazáson keresztül fizették be az adót), nem pedig a Yandex alkalmazottaiként [34] . Ez a gyakorlat lehetővé tette a Yandex számára, hogy ne fizessen az üdülési futároknak, és ne fizessen külön a feldolgozásért [34] . Ugyanakkor az egyéni vállalkozó futár köteles volt orvosi vizsgálaton részt venni (a Yandex által meghatározott magánklinikán, majd a pénzt levonták a futár keresetéből), valamint bírságot is fizetett a Yandexnek (például késésért). ) [34] .
2019 áprilisáig minden hatodik önálló vállalkozóként regisztrált orosz egyéni vállalkozó volt [35] . 2021 végén körülbelül 3 millió önálló vállalkozót tartottak nyilván Oroszországban iparűzési adóalanyként; 85%-uk korábban nem folytatott hivatalos üzleti tevékenységet [36] .
2022 szeptemberétől az oroszországi vállalatok 52%-a veszi igénybe az önálló vállalkozók szolgáltatásait [37] .
A COVID-19 koronavírus miatti korlátozó intézkedések bevezetése óta az önálló vállalkozó oroszok a törvényhozó és végrehajtó hatóságok segítségére várnak. Mindazonáltal minden szövetségi támogatási intézkedés magánszemélyeknek vagy kis- és középvállalkozások képviselőinek szólt. Minden csak 2020. május 11-én változott meg, amikor Vlagyimir Putyin a régiók vezetőivel a COVID-19 helyzetéről folytatott találkozó előtt újabb felhívást intézett Oroszország polgáraihoz. Az államfő utasítást adott a korlátozó intézkedésekből való fokozatos kilépés megkezdésére. Az orosz elnök arra is utasította az egyéni vállalkozókat, hogy a 2019-ben befizetett szakmai jövedelemadót (SZJA) teljes egészében vissza kell szolgáltatni. Emellett az egyéni vállalkozók 1 minimálbér összegű tőkét juttatnak 2020-ban adófizetésre. [38]
Széles körben elterjedt az a vélemény, hogy az önfoglalkoztatás néhány szolgáltatási ágazatra koncentrálódik, például az értékesítőkre és a biztosítási ügynökökre, de a tanulmányok kimutatták, hogy az önálló vállalkozók a gazdaság széles szegmensében vesznek részt [39] .
Az Egyesült Államokban minden személy adózási szempontból önálló vállalkozónak minősül, ha egyéni vállalkozóként, független vállalkozóként, társas társaság tagjaként vagy korlátolt felelősségű társaság tagjaként folytat üzleti tevékenységet . A jövedelemadón kívül ezeknek a személyeknek társadalombiztosítási és egészségügyi adót kell fizetniük a SECA (Self-Employment Contributions Act) formájában.
Az adótörvény szerint az egyéni vállalkozók 15,3%-kal járulnak hozzá az adókhoz (= 12,4% [társadalombiztosítás] + 2,9% [orvosi ellátás]); a 15,3%-os szorzó azonban a vállalkozás önálló tevékenységből származó nettó nyereségének 92,35%-ára vonatkozik, nem pedig a bruttó nyereség 100%-ára. A 7,65%-os különbség fele a 15,3%-nak, és igazságossá teszi a számítást a hétköznapi (foglalkoztatott) munkavállalókhoz képest.
A McKinsey Global Institute 2016-os tanulmánya szerint 14 millió önálló vállalkozó van az Egyesült Királyságban [40] . Egy önálló vállalkozó az Egyesült Királyságban egyéni vállalkozóként vagy partnerként működhet.
Ez a foglalkoztatási forma, bár népszerű, számos jogi felelősséggel jár. Ha otthon dolgozik, a helyi hatóságoknak néha engedélyre van szükségük ahhoz, hogy az otthon egy részét irodahelyiségként használják. Ha az egyéni vállalkozó bármilyen elektronikus formában vevő- vagy szállítónyilvántartást vezet, köteles regisztrálni az információs biztosi hivatalnál. Egyéb jogi feladatok közé tartozik a kötelező felelősségbiztosítás, a fogyatékkal élők öltözőinek biztosítása, valamint a pénzügyi tranzakciók megfelelő elszámolása és nyilvántartása [41] .
Létrehoztak egy progresszív adórendszert [42] :
Anglia, Wales, Észak-Írország
| Éves jövedelem | adókulcs |
| 11 850 GBP-ig | 0% |
| 11 851–46 350 GBP | húsz % |
| 46 351–150 000 GBP | 40% |
| több mint 150 000 GBP | 45% |
Skócia
| Éves jövedelem | adókulcs |
| 11 850 GBP-ig | 0% |
| 11 851–13 850 GBP | 19 % |
| 13 851–24 000 GBP | húsz % |
| 24 001–44 273 GBP | 21% |
| 44 274–150 000 GBP | 41% |
| több mint 150 000 GBP | 46% |
Az Európai Bizottság az önálló vállalkozót a következőképpen határozza meg: „aki tevékenységéből a nemzeti jog által meghatározott feltételek mellett nyereséget termel”.
Az Európai Unió működéséről szóló szerződés (EUMSZ) 53. cikke [43] rendelkezik az önálló vállalkozóként tevékenységet folytató és folytató személyek szabad mozgásáról. Ez kimondja: "Annak érdekében, hogy megkönnyítse az emberek önálló vállalkozóként való részvételét és folytatását, a Tanács ... irányelveket ad ki az oklevelek, bizonyítványok és a képesítés megszerzését tanúsító egyéb tanúsítványok kölcsönös elismeréséről."
Az önfoglalkoztatás többnyire csak országos szinten szabályozott. Minden hatóság és egyes szerv saját szabályozási keretet alkalmaz, amely az elismerési területtől vagy szakpolitikától függően eltérő lehet (adójog, társadalombiztosítás, üzleti jog, munkaerőpiac, biztosítás).
Az önálló vállalkozók jövedelemadója az Egyesült Királyságban 20%-tól kezdődik, de kedvezményben részesülnek azok, akik kevesebb mint 11 850 fontot kerestek egy évben. Németországban az önálló vállalkozók minimális mértéke 14%. Azok számára, akik a vállalkozást és a munkát ötvözik, további 7% adót kell fizetni. Az önálló vállalkozók minden országban járulékot fizetnek az egészség- és társadalombiztosítási alapokba. Az Egyesült Államokban ez a jövedelem 15,3%-a, az Egyesült Királyságban pedig minimum heti 2,95 GBP [44] . Oroszországban csak 4% vagy 6% fix adót kell fizetni, ennek a különleges rendszernek az alkalmazásakor 10 ezer rubelig terjedő adólevonás is biztosított [25] .