Progresszív adózás

Az oldal jelenlegi verzióját még nem ellenőrizték tapasztalt közreműködők, és jelentősen eltérhet a 2021. június 27-én felülvizsgált verziótól ; az ellenőrzések 14 szerkesztést igényelnek .

A progresszív adózás olyan adózási rendszer , amelyben az effektív adókulcs az adóalap növekedésével növekszik [ 1] (ellentétben a jövedelemtől független adókulcsos arányos adózással ).

A progresszív adók bevezetésével megpróbálják csökkenteni az alacsonyabb fizetőképességűek adóztatását, miközben növelik a magasabb fizetési képességűek adóztatását. A progresszív adó ellentéte a regresszív adó , például a forgalmi adó , amelyben a szegények többet fizetnek jövedelmükből, mint a gazdagok [2] .

A kifejezést gyakran alkalmazzák a személyi jövedelemadóra , ahol az alacsonyabb jövedelműek alacsonyabb százalékot fizetnek adóként, mint a magasabb jövedelműek. Alkalmazható az adójóváírások vagy a progresszív elosztási hatást létrehozó szelektív adózással történő alapkiigazításokra is. Például az ingatlanadó [3] , a luxuscikkek forgalmi adója vagy az alapvető cikkek forgalmi adómentessége progresszív hatásúnak mondható el, mivel növeli a magasabb jövedelmű családok adóterheit, és csökkenti az alacsonyabb jövedelműek adóterhét. jövedelmű családok [4] [5] [6] .

Történelem

A progresszív adózás alkalmazásának ötlete már régóta fennáll. Az egyik legkorábbi ismert szöveg, amely a progresszív adózás méltányosságát tárgyalja, Francesco Guicciardini La Decima Scalata című műve, amelyet a 16. század elején írt. Kenneth Shivey és David Stasavage közgazdászok, akik több évszázadon keresztül tanulmányozták a progresszív adóvita történetét, háromféle érvre mutatnak rá az adózási módszerek körüli vitákban: egyenlő bánásmód („egyenlő bánásmód”), fizetési képesség („képesség, fizetés”) és a kompenzációs érv. A világháborúk kezdete után alkalmazott kompenzációs érvelés a 20. század első felében tette lehetővé az adózás progresszívségének legjelentősebb növekedését [7] .

A legmagasabb amerikai jövedelemadó kulcs 1913 és 2009 között

A progresszív jövedelemadózást először William Pitt fiatalabb miniszterelnök vezette be Nagy-Britanniában 1798 decemberében. 60 GBP feletti jövedelem esetén fontonként 2 napról (1/120) indult, és 200 GBP feletti jövedelem esetén fontonként 2 d-ra (1/10) emelkedett [8] .

Jóval később, 1893. július 14-én adóreformot hajtottak végre Poroszországban (johann Mikel akkori pénzügyminiszter után "Mikel-reformnak" is nevezték). Az új progresszív jövedelemadó 0,62%-ról indult (900-1050 márka éves jövedelem esetén), és 4%-ra emelkedett ( 100 000 márkát meghaladó éves jövedelem esetén) [9] .

Oroszországban a progresszív jövedelemadó bevezetésének első eredeti kísérlete 1810-re nyúlik vissza. Amikor a Napóleonnal vívott háború kimerítette az állami költségvetést és a papírrubel árfolyamának meredek esését idézte elő, a földesurak ostrom alá kerültek; az adózás 500 rubeltől kezdődött. és fokozatosan a nettó jövedelem 10%-ára emelkedett. A Napóleonnal vívott háború befejezése után, amikor a veszély elmúlt és a földesúri osztály katonai lelkesedése lehűlt, a bevételek rohamos csökkenésnek indultak, és 1820-ban az adót eltörölték [10] .

A 20. század elejére számos európai országban progresszív jövedelemadót vezettek be. Az Amerikai Egyesült Államokban 1913-ban vezették be a progresszív adózást [11] .

Oroszországban a jövedelemadót (porosz minta szerint) a cári kormány állapította meg 1916. április 6-án, és 1917-től kellett hatályba lépnie. Ám előbb a februári , majd az októberi forradalom szólt bele a kormány terveibe , és a jövedelemadó-törvény valójában nem lépett életbe. A következő években számos rendelet született a „Jövedelmiadó-szabályzat” fejlesztésére és kiegészítésére. Csak az 1922. november 23-i rendelettel (meghirdetve november 16-án) reformálták meg az adózást [12] .

Példák

A progresszív adózás jobb megértéséhez nézzük meg a 20. század elején kialakult főbb adózási formákat, és hasonlítsuk össze őket.

adó egyenlő - minden adózó azonos összegű adót fizet, függetlenül a jövedelem szintjétől. Ebben az esetben jól látható, hogy a fizetők fizetőképességét itt nem veszik figyelembe. Az adókivetés rendkívüli egyszerűsége, a jövendő jövedelem nagyságának nagy pontosságú meghatározásának lehetősége igazolta, hogy a középkorban az elviselhető pénzügyi igazgatás hiányában is egyenlő adók létezzenek. Jellemzően egyenlő adó a közvélemény-kutatási adó .
arányos (állandó, fixadókulcs) - mindenki ugyanannyit fizet a jövedelméből. 10%-os adókulcs mellett20 0002000 rubelt fizet,40 0004000 rubelt fizet. Az átalányadózást arányos adózásnaknevezzük, mivel az adó közvetlenül arányos az adóköteles jövedelemmel.
progresszív (vagyis növekvő adókulccsal) - a magasabb jövedelmekre magasabb adókulcs vonatkozik.

Indoklás

Az adózás nemcsak pénzügyi és gazdasági jelenség, hanem politikai is, ezért a vele kapcsolatos nézetek mindig bizonyos osztályérdekeket tükröznek. Az arányos adózást a vagyonos rétegek sokkal könnyebben tolerálják, mivel az adózás tárgyának (adóalapjának) növekedésével enyhül az adóterhelés. A progresszív adózás ezzel szemben sokkal érzékenyebben érinti a tulajdoni osztályokat, és minél erősebben növekszik az adózás progressziója. Ezért a birtokos rétegek mindig ellenzik ezt az adózási módot, az érdekeiket védő finanszírozók pedig mindig érveket keresnek a progresszív adózás ellen.

Fizetési lehetőség

A fizetési képesség érvelését több évszázadon keresztül használták a gazdagok adójának emelésére, legalábbis a 16. század óta. 1500-ban Firenze kormányzótanácsa progresszív adót vezetett be a földből származó jövedelemre, amelyet decima scalata (osztályos tized) néven ismertek. Francesco Guicciardini a La Decima Scalata című művében két képzeletbeli beszélő vitáját mutatta be. A szerző maga is ellenezte ezt az adót, de feltételezhető, hogy a szövegben teljes egészében kifejtette a progresszív adózás híveinek érveit. Az esszében a progresszív adó vitás képviselője rámutat arra, hogy az adóegyenlőség nem abban áll, hogy mindenki mindenkiért azonos százalékot fizessen, hanem abban, hogy a befizetések egyenlő nehézségeket okozzanak a fizetőknek.

A 18. században a luxusadót szorgalmazó Jean-Jacques Rousseau is abból a gondolatból indult ki, hogy tudjon fizetni:

Ha mindezt gondosan összerakjuk, akkor azt tapasztaljuk, hogy ahhoz, hogy az adózás igazságos és valóban arányos legyen, azt nemcsak a kifizetők vagyonának nagyságához igazodva, hanem komplex módon kell végrehajtani. helyzetük és vagyonfeleslegük közötti különbségek aránya [13] .

Adam Smith is megvédte a progresszív adózás gondolatát, kihasználva a fizetés lehetőségét:

Az alapvető szükségletek a szegények fő költségét jelentik. Nehezen jutnak élelemhez, szerény bevételük nagy részét ennek beszerzésére fordítják. A fényűzés és a hiúság a gazdagok fő költségét okozza, és egy pompás ház a birtokukban lévő összes többi luxust és könnyelmű díszt is feldíszíti és a legelőnyösebb megvilágításba helyezi. Ezért a bérleti díjnak főszabály szerint a gazdagokra kell a legnagyobb terhet hárítania, és az ilyen egyenlőtlenségekben talán nincs különösebben igazságtalan. Egyáltalán nem igazságtalan, hogy a gazdagok nemcsak a bevételük arányában, hanem valamivel nagyobb arányban is részt vesznek az állami kiadásokban [14] .

A fizetési képesség érvelését leggyakrabban a progresszív adózás gondolatának védelmében használják. Főként van feltüntetve, beleértve a modern könyveket és kézikönyveket is.

Jelenleg a progresszív adózás megválasztása nagyrészt a diszkrecionális, azaz a saját belátása szerint felhasznált jövedelem fogalmán alapul. Elméletileg a diszkrecionális jövedelem az összjövedelem és az elsődleges szükségletek kielégítésére fordított bevétel közötti különbség. Az egyén valódi fizetőképességét inkább a diszkrecionális, mint a teljes jövedelem határozza meg. A bevételek növekedésével természetesen csökken az összes létfontosságú kiadás (élelmiszer, ruha, egyéb létfontosságú cikkek, közlekedés stb.) aránya, és nő a diszkrecionális bevételek aránya. Nyilvánvaló, hogy az összjövedelem arányos megadóztatása esetén a kevésbé vagyonos fizető nagyobb adóterhet visel, mint a tehetősebb, hiszen az ingyenjövedelem részaránya kisebb, és az ebből az ingyenes jövedelemből befizetett adó részaránya magasabb. Ezért szükséges az adó fokozatossága az emberi szükségletek hierarchiája szerint.

— Közgazdasági és jogi enciklopédikus szótár. 2005

A történelem leghatékonyabb az adók progreszivitásának megerősítése szempontjából azonban nem a fizetőképesség gondolata, hanem a kompenzációs érv.

Kompenzációs érv

A kompenzációs elmélet azt sugallja, hogy a gazdagok adójának pótolnia kell azt a különbséget, amelyet a gazdagok az államtól kapnak. Például az állam által beszedett adók két csoportra oszthatók az osztályok terhelésének mértéke szerint: a szegények és a gazdagok adóira. A különbség abból adódik, hogy a szegényeknél és a középosztálynál jóval nagyobb a fogyasztásra fordított jövedelem aránya, mint a gazdagoknál. John Stuart Mill már a 19. században rámutatott, hogy a közvetett adók (áru- és szolgáltatásadók, jövedékek, illetékek) különösen a szegényekre és a középosztályra esnek, tehát egy progresszív jövedelemadó-rendszer, amely kompenzálja a közvetett visszaesést. igazságosak lesznek az adók.

A kompenzációs érvelés lehetővé tette az adózás progresszívségének nagymértékű növelését a világháború alatt. A szegények és a középosztály ontotta a vérét a háborúban, míg a gazdagokat nem hívták be katonának, a katonai komplexumhoz kötődők pedig kamatoztathatták a megnövekedett katonai megrendeléseket. Ennek eredményeként felmerült a szegények és gazdagok közötti különbség kompenzálásának gondolata - a "vagyon conscription" ( magyarul : vagyonfelhívás ). Ennek eredményeként ebben az időszakban 20 nyugati ország átlagában a maximális jövedelemarány meghaladta a 60%-ot [7] .

Gazdasági hatás

Amint azt a 20. századi történelmi tapasztalatok mutatják , a jövedelem maximumának jelentős emelése nem vezet a gazdaság érezhető lassulásához, sem pedig az állam adóbevételeinek növekedéséhez. Az erősen progresszív adózási skála inkább a gazdagok jövedelmének felső határaként működik.

A progresszió típusai

Egyszerű bitenkénti

Ez a haladás legegyszerűbb fajtája. Ebben az esetben az összjövedelem (adóalap) skálája kategóriákra oszlik. Mindegyik kategória bizonyos magasabb és alacsonyabb jövedelmi szinteknek felel meg. És minden kategória egy bizonyos fix adóösszegnek felel meg. Ez a fajta progresszió sok országban jellemző volt a jövedelemadó bevezetésének kezdeti szakaszában.

Ennek az adónemnek a hátránya, hogy a kategóriák találkozásánál az adó mértéke hirtelen megváltozik. Két, a szomszédos kategóriák határának két oldalára eső, kissé eltérő jövedelem jelentős adókülönbséget eredményez. Például 1000 rubel összjövedelem esetén az adó 31 rubel, 1001 rubel összjövedelem esetén az adó 45 rubel. Lásd a táblázatot. A második hátrány, hogy ennél a progressziós formánál előfordul, hogy a magas jövedelem tulajdonosa az adó megfizetése után kisebb összeg birtokában marad, mint az alacsonyabb jövedelmű.

Adótábla. A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának, a Szovjetunió SNK 1923. július 27-i rendelete [15]

Kisülés	Féléves bevétel arany rubelben	Adó arany rubelben
egy	150-200 felett	2
2	200-250 felett	3.5
3	250 és 325 között	5
négy	325 és 400 között	nyolc
5	400-500 felett	tizenegy
6	500 és 650 között	tizenöt
7	650-800 között	21
nyolc	800-1000 felett	31
9	1000 és 1250 között	45
tíz	1250 és 1600 között	70
tizenegy	1600 és 2000 között	105
12	2000 és 2500 között	155
13	2500-3000 között	230
tizennégy	3000-3500 felett	315
tizenöt	3500-4000 felett	415
16	több mint 4000	480

Plusz 60 rubel minden 500 rubel után 4000 rubel felett.

Relatív bitenkénti

Ez a fajta progresszió magában foglalja az adóalap kategóriákra való felosztását is. Minden kategóriához hozzá van rendelve a saját adókulcs százalékos formában. Az adó mértéke a teljes adóalapra vonatkozik. A kategórián belül az arányos adózás megmarad, azonban a következő kategóriába való átlépéskor, valamint egyszerű bitprogreszió esetén adóugrás következik be. Az is előfordulhat, hogy az adó megfizetése után a magasabb jövedelmű adózónak kevesebb pénze marad, mint az alacsonyabb jövedelműnek.

Egyfokozatú (adómentes minimummal)

Ez a fajta progresszió (progresszív adózás) csak egy adókulccsal rendelkezik. Emellett bevezettek egy határt (minimális adómentes jövedelem), amely alatt a jövedelem nem adózik (0%), amely felett pedig a további növekedéstől függetlenül adózik. Lásd a diagramot. Maga az adókulcs fix és nem progresszív, de a határt figyelembe véve a tényleges adókulcs a jövedelemmel együtt reálisan emelkedik. Az effektív adókulcs azt a valós adókulcsot mutatja, amelyet az objektum kivetett. Ezt az adózást néha implicit progresszív adóztatásnak is nevezik.

Csak egy adókulcs van (nincs kezdeti, nincs maximum), és egyenlő például Lettországban - 24%, Litvániában pedig - 15%.

Az egylépcsős progresszív személyi adózást alkalmazó országok

Ország	Haladás	Ingyenes minimum	adókulcs _
Lettország (2014) [16]	egyetlen szakasz	900 €	24%
Litvánia (2014) [17]	egyetlen szakasz	1,633 €	tizenöt %
Észtország (2018) [18]	egyetlen szakasz	500 €	21%
Románia	egyetlen szakasz	250 RON (55 €)	16 %
Cseh Köztársaság (2013) [19]	egyetlen szakasz	24 840 CZK (909 EUR)	tizenöt %

Az N adóösszeg és az S tényleges adókulcs a következő képletekkel számítható ki:

N=S_{1}(D-D_{1})

S=N/D

S_{1}

- adókulcs; - a teljes éves adóköteles bevétel; - nem adóköteles jövedelem.

D

D_{1}

Példa Lettországra 2014-ben (adókulcs - 24%, nem adóalap - 900 €):

5000 € éves jövedelem mellett
az adó összege: N = 0,24 × (5000 - 900) = 984 € ;
effektív adókulcs: S = 984 : 5000 × 100% = 19,68% .

10 000 € éves jövedelem mellett
az adó összege: N = 0,24 × (10 000 - 900) = 2 184 € ;
effektív adókulcs: S = 2184 : 10000 × 100% = 21,84% .

Az effektív adókulcs fő emelkedése nagyon szűk sávban, az alacsony jövedelmi övezetben, az adómentes jövedelem határának közvetlen közelében történik. Ezért sok közgazdász ezt a fajta adózást "feltételesen progresszívnek" tartja, és arányos adóztatásnak tekinti.

Lettországban 2018 óta többlépcsős adózást alkalmaznak. Ha a évi jövedelem összege nem haladja meg a 20 004 eurót, akkor az adó mértéke 20%. Ha a jövedelem összege meghaladja a 20 004 eurót, de nem haladja meg az 55 000 eurót, akkor az adó mértéke 23%. Ha a évi jövedelem összege meghaladja az 55 000 eurót, akkor az adó mértéke 31,4% [20] .

Többlépcsős

Ebben az esetben a bevétel adózási részekre (lépésekre) oszlik. Minden lépésnek megvan a maga fix adókulcsa. A következő lépések adókulcsa az adóköteles jövedelem növekedésével lépésről lépésre növekszik. A lépések száma lehet minimális – kettő (mint Lengyelországban) vagy három (mint Ausztriában), és elérheti a szükséges maximumot (18 Luxemburgban). A többlépcsős progresszió (adózás) sajátossága, hogy szakaszokra bontva nem a teljes jövedelem egészét (!), hanem csak azt a részét vetik ki emelt adókulcsra, amely túllépte ennek a szakasznak az alsó határát. A végső adót az egyes lépések adóinak összegeként határozzák meg. Itt is az effektív adókulcs reálnövekedését tapasztaljuk az adóköteles jövedelem növekedésével, és az effektív adókulcs görbéje enyhe hullámzást mutat, ami a lépések számának növekedésével csökken.

Tegyük fel, hogy a teljes éves bevétel több részre (lépésre) van felosztva, amelyeken belül a következő adókulcsok érvényesek:

1. lépés S 1 adókulccsal , amely a D 1 - D 2 bevételi tartományban működik ;
2. szakasz S 2 adókulccsal , amely a D 2 és D 3 közötti bevételi tartományban működik ;
3. lépés S 3 adókulccsal , amely a D 3 - D 4 bevételi tartományban működik stb.

Ezután az N adó összegét a következő képlettel számítjuk ki:

$N=S_{1}(D-D_{1})$ ha a teljes éves bevétel az 1. lépésben szerepel; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ ha a teljes éves bevétel a 2. lépésben szerepel; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ ha a teljes éves bevétel a 3. lépésben van stb. $D$

Az N adó kiszámításának általános képlete :

N=S_{n}(D-D_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

n

- az adószint száma; - az ebben a szakaszban hatályos adókulcs ; - az adózás jövedelemszintjének alsó határa .

S_{n}

n

D_{n}

n

Oroszországban érvényben lévő jövedelemadó-kulcsok az 1998. 01. 01-től kapott jövedelemre [21]

Az adóköteles jövedelem összege	adókulcs
Akár 20 000 rubel.	12 %
20 001 és 40 000 rubel között .	tizenöt %
40 001 és 60 000 rubel között .	húsz %
60 001 és 80 000 rubel között .	25%
80 001 és 100 000 rubel között .	harminc %
100 000 rubeltől . és több	35%

Példa:

30 000 rubel éves bevétellel . ,
az adó összege: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 rubel. ;
effektív adókulcs: S = 3900 : 30000 × 100% = 13% .

70 000 rubel éves bevétellel . ,
az adó összege: N = 20 000 × 0,12 + 20 000 × 0,15 + 20 000 × 0,20 + 10 000 × 0,25 = 11 900 rubel. ;
effektív adókulcs: S = 11900 : 70000 × 100% = 17% .

A többlépcsős adózási modell előnyei:

láthatóság (a teljes adózási modell egy egyszerű táblázat formájában is bemutatható)
egyszerűség (az adót mindenki maga tudja kiszámítani)
rugalmasság (az adókulcsok minden szinten külön-külön, minden adózói csoportra vonatkozóan módosíthatók)
az adómentes jövedelem mértékének indexálásának lehetősége (ha bevezetik)

Hibák:

bonyolultabb, mint az arányos adózás
a jövedelmek, ezen belül az adómentes jövedelmek szintjének indexálásakor (hogy az adó ne csökkenjen) az adókulcsok emelése vagy az adószintek határainak bővítése szükséges.

Lineáris

Ebben az esetben az adókulcs lineárisan, ugrások nélkül növekszik. Az adókulcs egységes emelése miatt az effektív adókulcs is egyenletesen növekszik.

Általános szabály, hogy többlépcsős és lineáris progresszióban a maximális adókulcs többszöröse az eredeti adókulcsnak. Emiatt az effektív adókulcs növekedése az alacsony jövedelmek területén jóval lassabb, mint egylépcsős progresszió esetén.

Az N adó összegét az adókulcs-növekedési zónában a következő képlettel számítják ki:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

Az N adó összegét az adókulcs növekedésének befejezése után a következő képlettel számítjuk ki:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

hol van a növekedési faktor. $x$

Ennek az adózási módnak a hátránya a viszonylagos összetettsége, amely sok országban megakadályozza a széles körű alkalmazást.

Kombinált

Ebben az esetben a bevételt külön részekre osztják, amelyeken belül a fenti adózási modellek valamelyikét alkalmazzák. A kombinált modell tipikus példája a személyi adózás Németországban. Lásd lejjebb.

A görbe a

Ebben a modellben az adókulcs a jövedelem növekedésével nő, és a polinomiális (polinomiális) képlet írja le .

Az adókulcs képlete: ahol:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\pontok +s_{n}D^{n))$

s_{i}

— rögzített együtthatók;

D

a teljes éves bevétel.

A modern számítástechnika segítségével bármilyen bonyolultságú, tetszőleges jellemzővel rendelkező adókulcs-görbe képlete levezethető. Következésképpen ezek az előnyök hátrányokká alakulnak, semmissé téve a társadalom lehetőségét az adókulcsokról való vitára, hiszen ehhez mélyebb matematikai ismeretekre van szükség.

Áttekintés országonként

Jövedelemadó Németországban

1990-ig Németországban polinomiális (polinomiális) képleteket használtak az adókulcsok kiszámításához .
1990-ben új kombinált modellt vezettek be, amely nagyban megkönnyítette az adószámítást.

Ebben az esetben a teljes éves bevétel skálája 5 zónára van osztva, és így néz ki:

1. zóna (nulla zóna): ebben az övezetben a jövedelmet nem adóztatják;
2. zóna (lineáris): a kezdeti adókulcs 14%, és lineárisan 24%-ra emelkedik;
3. zóna (lineáris): az adókulcs ebben a zónában ugyanolyan lineárisan emelkedik, mint az előző zónában, de nem olyan meredeken, 24%-ról 42%-ra;
4. zóna (fix): az adókulcs ebben a zónában állandó és 42%-ban rögzített;
5. zóna (fix): az adókulcs ebben a zónában is állandó és 45%-kal egyenlő.

Amerikai jövedelemadó

Az Egyesült Államokban a szövetségi személyi jövedelemadó (SZJA) kulcsát lépcsőzetesen vetik ki, és 2014-től kezdődően 10%-ról 39,6%-ról haladnak. Az adómértékek határai az adózó családi állapotától függenek. A következő kategóriák vannak: egy (egyedülálló) alany, házaspár és egyedülálló szülő. Házaspár esetén közös adóbevallást kell benyújtani. Ebbe a kategóriába tartozik az az özvegy is, aki férje vagy felesége után nyugdíjat kap (a nyugdíjat is megadóztatják). A szövetségi adón kívül minden állam saját adót is kivethet. Ennek eredményeként a teljes adó elérheti az 50%-ot.

Amerikai szövetségi személyi jövedelemadó, 2014 [22]

0adókulcs _ 0	Adóköteles éves jövedelem amerikai dollárban
0adókulcs _ 0	egy tárgyhoz	házaspárnak	egyedülálló szülő számára
tíz %	0-90750	0-18 150 0	0-12 950 0
tizenöt %	9076-36 900 0	18 151-73 800 0	12 951-49 400 0
25%	36 901-89 350 0	73 801-148 850 0	49 401-127 550 0
28%	89 351-186 350 0	148 851-226 850 0	127 551 - 206 600 0
33%	186 351 - 405 100 0	226 851 - 405 100 0	206 601 - 405 100 0
35%	405 101 - 406 750 0	405 101-457 600 0	405 101 - 432 200 0
39,6%	406 751 -től 0	457 601 -től 0	432 201 -től 0

Jövedelemadó más országokban

Egyes országok, amelyek progresszív személyi jövedelemadót alkalmaznak

Ország	Progresszió ( adómodell)	Adómentes éves minimum	adókulcsok	Éves bevétel az akció megkezdésekor. Max. ajánlatot
Ausztrália (2014) [23]	4 sebességes	18 200 dollár0	19; 32,5; 37; 45%0	180.000 USD0
Ausztria (2018) [24]	5 sebességes	11.000 €0	25; 35; 42; 48; ötven %0	90.000 €0
Belgium (2014) [25]	5 sebességes	8.680 €0	25; harminc; 40; 45; ötven %0	37.750 €0
Egyesült Királyság [26]	3 sebességes	10 600 GBP0	20, 40, 45%0	150 000 GBP0
Németország (2014) [27]	kombinált 5 zóna	8.354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45% + 5,5% szolidaritási adó0 0	250 730 €0
Görögország (2014) [28]	8 sebességes	12.000 €0	tizennyolc; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45%0	100.000 €0
Izrael (2014) [29]	7 sebesség	0 NIS0	tíz; tizennégy; 21; 31; 34; 48; 52%0	811.560 NIS0
Spanyolország (2014) [30]	7 sebesség	0 €0	Szövetségi + regionális ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52%0	300.000 €0
Olaszország (2014) [31]	5 sebességes	0 €0	23; 27; 38; 41; 43%0	75.000 €0
Kanada (2014) [32]	4 sebességes	0 USD0	Szövetségi: 15; 22; 26; 29% + regionális 5-21%0 0	136 270 dollár0
Kína (2014) [33]	7 lépcsős (fizetés) 5 lépcsős (IPD-n)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; tíz; húsz; 25; harminc; 35; 45% 5; tíz; húsz; harminc; 35%0 0	960 000 ¥ 1 200 000 ¥0 0
Luxemburg (2014) [34]	18 sebesség	11 265 €0	8% ÷ 40%0	100.000 €0
Hollandia (2014) [35]	4 sebességes	0 €0	5,1; 10,85; 42; 52%0	56 532 €0
Új-Zéland (2013) [36]	5 sebességes	0 USD0	10,5; 17,5; harminc; 33; 45%0	70 000 dollár0
Lengyelország (2020) [37]	2 sebességes	0 €0	17; 32%0	85 528 PLN (19 906 €)0
Szlovákia (2013) [38]	2 sebességes	0 €0	19; 25%0	34 402 €0
Ciprus (2014) [39]	4 sebességes	19.500 €0	húsz; 25; harminc; 35%0	60.000 €0
Finnország	4 sebességes	13 099 €0	25,6, ?, ?, 49,1%0	64.500 €0
Franciaország (2014) [40]	7 sebesség	6 011 €0	5,5; tizennégy; harminc; 41; 45; 48; 49%0	500 000 €0
USA (2014) [22]	7 sebesség	0 USD0	szövetségi: 10; tizenöt; 25; 28; 33; 35; 39,6% + regionális akár 11%0 0 0	egy - 406 751 dollár levesért . párok - 457 601 dollár szülő-egyedülálló. – 432 201 USD
Svájc (2014) [41]	10 sebességes (egy) 14 sebességes (leves párhoz)	CHF 14.500 CHF 28.3000 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50% 1; 2; 3; négy; 5; 6; 7; 8 …11,50%0 0	755 200 CHF 895 900 CHF0 0
Dél-Afrika (2013) [42]	6 sebességes	0 ZAR0	tizennyolc; 25; harminc; 35; 38; 40%0	617 000 ZAR0

Lásd még

Jegyzetek

↑ Az effektív adókulcs a tényleges adókulcs, amelyet a ténylegesen megfizetett adók összegének az adóalaphoz viszonyított arányaként számítanak ki.
↑ Sommerfeld, Ray M., Silvia A. Madeo, Kenneth E. Anderson, Betty R. Jackson (1992), Concepts of Taxation , Dryden Press: Fort Worth, TX
↑ Suits, Daniel B. (1977. szeptember). „Az adóprogresszivitás mérése” . Amerikai Gazdasági Szemle . 67 (4): 747-752. JSTOR 1813408 .
↑ Internal Revenue Service . Letöltve: 2009. március 27. Az eredetiből archiválva : 2007. augusztus 16.. (határozatlan) : A luxusadó progresszív adó – többet vesz el a gazdagoktól, mint a szegényektől.
↑ Luxusadó – Britannica Online Encyclopedia Archiválva : 2012. július 7. : Jövedéki adó azokra az árukra vagy szolgáltatásokra, amelyeket inkább luxusnak, mint szükségleti cikknek tekintenek. Modern példa erre az ékszerek és parfümök adója. Luxusadókat vethetnek ki azzal a céllal, hogy megadóztassák a gazdagokat...
↑ A ruházati mentességek és a forgalmi adó regresszivitása archiválva : 2016. október 9., a Wayback Machine , szerző: Jeffrey M. Schaefer, The American Economic Review , Vol. 59. sz. 4, 1. rész (1969. szeptember), pp. 596–599
↑ 1 2 Scheve, Kenneth F.,. A gazdagok megadóztatása: a fiskális igazságosság története az Egyesült Államokban és Európában . – Princeton. — 1 online forrás (xv, 266 oldal) p. — ISBN 1400880378 , 9781400880379.
↑ Adó, amellyel Napóleont kell legyőzni (a link nem érhető el) . Letöltve: 2013. augusztus 17. Az eredetiből archiválva : 2005. november 29. (határozatlan)
↑ Vodovozov V.V. ,. Mikel, Johann // Brockhaus és Efron enciklopédikus szótára : 86 kötetben (82 kötet és további 4 kötet). - Szentpétervár. , 1890-1907.
↑ "A pénzügyi gondolkodás és az adópolitika története", V. M. Pushkarev, INFRA-M, 1996
↑ Journal of Economic Perspectives – 21. kötet, 1. szám – 2007 tél, Mennyire progresszív az Egyesült Államok szövetségi adórendszere? Történelmi és nemzetközi perspektíva archiválva : 2013. augusztus 7. a Wayback Machine -nél (PDF; 203 kB)
↑ A jövedelemadóról szóló törvény alkalmazása Szovjet-Oroszországban a polgárháború és a NEP éveiben (hozzáférhetetlen link) . Letöltve: 2014. március 30. Az eredetiből archiválva : 2014. szeptember 4.. (határozatlan)
↑ Jean-Jacques Rousseau. A politikai gazdaságtanról.
↑ Smith, Ádám, 1723-1790. Vizsgálat a nemzetek gazdagságának természetéről és okairól . - Ėksmo, 2009. - ISBN 9785699183890 , 5699183892.
↑ A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának rendelete, a Szovjetunió SNK 1923. július 27-i levéltári példánya , 2013. december 24. a Wayback Machine -nál, a Szovjetunió szabályozó jogi aktusainak könyvtára.
↑ Adókulcsok Lettországban, 2014. (elérhetetlen link) . Hozzáférés időpontja: 2014. február 16. Az eredetiből archiválva : 2014. március 24. (határozatlan)
↑ Adókulcsok Litvániában, 2014. (elérhetetlen link) . Letöltve: 2020. február 11. Az eredetiből archiválva : 2014. február 9.. (határozatlan)
↑ Adómentes bevétel 2018. január 1-től . Letöltve: 2018. október 7. Az eredetiből archiválva : 2019. október 13. (határozatlan)
↑ Adók a Cseh Köztársaságban. 2013. . Letöltve: 2014. február 16. Az eredetiből archiválva : 2014. február 21.. (határozatlan)
↑ Gyakoribb adók Lettországban. . Letöltve: 2018. január 22. Az eredetiből archiválva : 2018. január 22. (határozatlan)
↑ Progresszív személyi jövedelemadó-kulcs bevezetése. . Letöltve: 2014. március 30. Az eredetiből archiválva : 2016. március 4.. (határozatlan)
↑ 1 2 A 2014-es adósávok. Archivált : 2014. február 8. itt: Wayback Machine Jövedelemadó kulcsok és adózónák. (Angol)
↑ Egyéni jövedelemadó-kulcsok. Archivált 2014. április 11-én a Wayback Machine Australian Income Tax Rates 2014-ben
↑ Steuersätze und Steuerabsetzbeträge. Archivált 2013. december 12-én a Wayback Machine webhelyen , az osztrák jövedelemadó kulcsai, 2014 (német)
↑ Belgium jövedelemadója 2014 -re Archiválva : 2014. április 13. a Wayback Machine -nál Belga jövedelemadó-kulcsok 2014
↑ Jövedelemadó-kulcsok és személyi juttatások - GOV.UK. www.gov.uk. Letöltve: 2015. október 11. Az eredetiből archiválva : 2015. szeptember 26.. (határozatlan)
↑ Einkommensteuertarif, 2014 Archivált : 2014. január 10. a Wayback Machine -nél Német jövedelemadókulcsok, 2014 (német)
↑ Görögország 2014. évi jövedelemadó-kulcsok archiválva : 2014. április 13., a Wayback Machine Görögországi Jövedelemadó-kulcsok , 2014
↑ Izraeli jövedelemadó 2014 -re Archiválva : 2014. április 13. a Wayback Machine -nél Izrael jövedelemadó-kulcsok, 2014
↑ Spanyolország jövedelemadója 2014 -re Archiválva : 2014. április 8. a Wayback Machine -nél. Spanyol jövedelemadó mértéke, 2014
↑ Olasz jövedelemadó 2014 -re Archiválva : 2014. április 13. a Wayback Machine -nél. Olasz jövedelemadó- kulcsok, 2014
↑ A magánszemélyek kanadai jövedelemadó-kulcsai archiválva 2012. április 5-én a Wayback Machine -nél. Kanadai jövedelemadó-kulcsok , 2014
↑ A Kínai Népköztársaság adórendszere
↑ Személyi jövedelemadó Luxembourgban Archiválva : 2014. április 13. a Wayback Machine -nél . Jövedelemadó kulcsok Luxembourgban, 2014
↑ Holland jövedelemadó archiválva : 2014. április 13. a Wayback Machine -nél Hollandiában a jövedelemadó mértéke, 2014
↑ Magánszemélyek jövedelemadó-kulcsai Archiválva : 2014. április 17. Jövedelemadó kulcsa Új- Zélandon
↑ Jövedelemadó-kulcsok Lengyelországban . Letöltve: 2014. április 12. Az eredetiből archiválva : 2017. augusztus 4.. (határozatlan)
↑ Investments in Slovakia Archivált : 2014. április 13., a Wayback Machine 2.2MB, 53. oldal
↑ Adók számokban és tényekben. Ciprus 2014. Archiválva : 2014. április 13., a Wayback Machine 844KB, 5. oldal
↑ A francia jövedelemadó-kulcsok archiválva : 2014. április 12., a Wayback Machine francia jövedelemadó-kulcsok
↑ Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer Archivált : 2016. szeptember 10., a svájci Wayback Machine Taxes. 314KB, 23. oldal (német)
↑ Magánszemélyek és különleges trösztök Archiválva : 2016. március 7. a Wayback Machine Income tax-nál Dél-Afrikában. (Angol)

Irodalom

Yu. S. Mirzoev A progresszív adózási rendszerrel kapcsolatos népszerű tévhitek cáfolata
Jarotszkij V. G .,. Adók // Brockhaus és Efron enciklopédikus szótára : 86 kötetben (82 kötet és további 4 kötet). - Szentpétervár. , 1890-1907.
Ilyasov FN A progresszív adó képlete a Weber-törvény alapján // Társadalomkutatás. 2016. 4. szám S. 17-25.

Szótárak és enciklopédiák	Nagy dán Britannica (online) Universalis
Bibliográfiai katalógusokban	GND : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868