Működési elemzés

Az operatív elemzés (CVP-analízis ( eng. cost-volume -profit ), költség-volumen-profit elemzés, fedezeti analízis) a költséggazdálkodás egyik eleme , melynek lényege, hogy tanulmányozza a pénzügyi eredmények függőségét egy gazdálkodó egység a költségekről és a termelési mennyiségekről, valamint a termékek, áruk, szolgáltatások értékesítéséről. Ez a fajta elemzés felhasználható az árképzésben.

Definíció

A CVP elemzés a termelési mennyiség (output) és a teljes bevétel, a kiadások és a nettó nyereség közötti összefüggés vizsgálata [1] .

Feltételezések

A CVP elemzés alapjául szolgáló következő feltételezések [1] [2] :

A termelési mennyiség megegyezik az értékesítési mennyiséggel, és ez az egyetlen tényező, amely befolyásolja a vállalkozás költségeinek és bevételeinek változását. A legyártott termékek készleteinek értéke nem változik.
Az összes többi változót (termékek eladási ára, a termelésben felhasznált anyagok és szolgáltatások ára, változó termelési egységenkénti költség, munkatermelékenység) a termelés mennyisége elfogadható tartományon belül rögzíti.
Az elemzés csak egyetlen termékre vagy meghatározott termékkörre vonatkozik. Az értékesítés szerkezete egy többtermékes vállalkozásnál állandó.
Az összes költség és bevétel lineáris a termelés volumenével.
Az elemzést a termelési mennyiség elfogadható tartományán belül végzik el.
Minden költség fel van osztva állandó és változó költségek között.
Az elemzés rövid távon történik.
A termelési volumen változásával járó fix költségek nem változnak a termelési mennyiség elfogadható tartományán belül, nincsenek szerkezeti változások.

Az operatív elemzés központi elemei:

határjövedelem
jövedelmezőségi küszöb vagy fedezeti pont
biztonsági határ = ((tényleges bevétel - küszöbbevétel) / tényleges bevétel) * 100%
működési tőkeáttétel ( termelési tőkeáttétel )

Elemzési lehetőségek

A CVP elemzés meghatározza [3] :

a projekt jövedelmezősége;
projekt kockázati szintje;
világosan szemlélteti a változó és fix költségek viselkedését;
azonosítja a projekt alternatív lehetőségeit;
a leghatékonyabb gyártási technológiák kiválasztása;
az optimális termelési terv elfogadásának végrehajtása;
az összes költség fedezéséhez szükséges értékesítés volumene;
értékesítési mennyiség, adott profitszintet biztosítva;
az árváltozásokból, a fix és változó költségekből származó nyereség változása;
a termékek árának meghatározása, lehetővé téve a kereslet és a nyereség tervezett szinten történő biztosítását;
az egyes termékek hozzájárulása a fix költségek fedezéséhez.

Algebrai módszer

A fedezeti pont pénzben kifejezve egy olyan minimális bevétel, amelynél az összes költséget teljes mértékben megtérítik (a nyereség egyidejűleg nulla):

${\displaystyle BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P))}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))))$ , ahol

BEP ( angolul break-even point ) - fedezeti pont, TFC ( eng. total fix cost ) - a feltételesen rögzített költségek összege, AVC ( angolul unit average variable cost ) – a feltételesen változó költségek termelési egységenkénti értéke, P ( angolul unit sale price ) - a termelési egység (realizáció) költsége, C ( angolul unit hozzájárulás margin ) - a termelési egységre jutó nyereség a fix költségek (a termelési költség (P) és a termelési egységenkénti változó költségek (AVC) közötti különbség) figyelembevétele nélkül.

A kifejezés számszerűen megegyezik a bruttó árrés és a bevétel arányával. ${\frac {C}{P))$

A kritikus értékesítési mennyiség ( Értékesítési volumen a fedezeti ponton , egységben ) egyenlő:

Értékesítési mennyiség \u003d Fix költségek összege / egységenkénti határnyereség , ahol az egységenkénti haszonkulcs = egységár – egység változó költség

Ezután pénzben meghatározzuk az értékesítési mennyiséget a fedezeti ponton, rubelben :

Értékesítési mennyiség = Értékesítési volumen a fedezeti ponton x egységár .

Így kerül meghatározásra a fedezeti pont (darabban; rubelben).

Grafikus módszer Becsült értékesítési mennyiség

Az értékesítés becsült mennyiségét pénzben kifejezve (rubelben) a határnyereség (felár) adott százalékára (normatív részesedésére) is meghatározzák:

Értékesítési mennyiség \u003d Állandó költségek összege / A határnyereség normatív részesedése, ahol A határnyereség szabályozási részesedése = fix = határnyereség / Bevétel = (Bevétel - Változó költségek összege) / Bevétel.

Becsült értékesítési mennyiség fizikai értelemben (egységben) egy adott (normatív) határnyereség (felár) mellett [4] :

Értékesítési mennyiség = (rögzített költségek összege + normál határnyereség) / (egységár - egység változó költségeinek összege) . Pénzügyi erő határa

Pénzügyi erő határa (biztonsági zóna) - az a bevétel, amelyet a vállalkozás megengedhet magának, hogy veszteség nélkül csökkentse a tényleges árbevétel és a termékek nullszaldós értékesítési volumenének különbségét.

A pénzügyi erőkülönbözet kiszámításához fizikai értelemben meghatározzuk az értékesítési mennyiséget a fedezeti ponton, darabokban :

Értékesítési mennyiség \u003d Fix költségek összege / egységenkénti határnyereség , ahol az egységenkénti határnyereség = egységár – egységnyi változó költségek összege

Ezután pénzben meghatározzuk az értékesítési mennyiséget a fedezeti ponton, rubelben :

Értékesítési mennyiség = Értékesítési volumen a fedezeti pontnál x egységár

Tehát megtaláltuk az alapvető értékesítési mennyiséget (db; dörzsölés) - ez a fedezeti pont.

Most a második pont kerül meghatározásra - Becsült bevétel. A fizikai értelemben vett biztonsági határ a becsült értékesítési mennyiség és a fedezeti ponton elért értékesítési mennyiség különbsége. Pénzben kifejezett biztonsági rés (a pénzügyi erő korlátja) a becsült bevétel és a fedezeti pont különbsége:

Pénzügyi erő korlátja \u003d Becsült bevétel – Értékesítési volumen a fedezeti ponton x eladási ár .

A biztonsági határ természetes mértékegységben az egységekben kifejezett becsült értékesítési mennyiség és az egységekben a fedezeti ponton elért értékesítési mennyiség különbsége:

Biztonsági árrés \u003d Becsült értékesítési mennyiség – Értékesítési volumen a fedezeti ponton .

A biztonsági határt, amely a kockázat mértékét (nem a veszteség valószínűségének bekövetkezését) határozza meg, százalékban határozzuk meg [3] :

Pénzügyi erő rés = (Becsült árbevétel - Értékesítési volumen a fedezeti ponton x Eladási ár) / Becsült bevétel x 100% .

Elemzési problémák

A nullszaldós elemzésnek számos korlátja van [3] :

a mutatók értéke a költségek rögzített és változóra való felosztásának helyességétől függ;
több terméktípus megvalósítása esetén a mutatók kiszámítása attól függ, hogy meghatározzák-e az egyes termékek részesedését a teljes értékesítési volumenben, és meg kell osztani az arányt a fix költségű termékek között;
a mutatók értéke az összes változó költség figyelembevételétől függ (útdíjrendszer vagy saját nyersanyagbeszerzés);
a mutatók értéke az összes fix költség beszámításától függ (a költségek leírása attól függ, hogy bekerülnek-e az önköltségi árba vagy a nettó nyereségből).

Jegyzetek

↑ 1 2 Drury K. Menedzsment és termelési számvitel. Bevezető tanfolyam. - M. : Unity-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 p. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Vezetői számvitel. - 12. kiadás - Szentpétervár. : Péter , 2010. - S. 290. - 592 p. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya I.S., Goncharova N.V. Közgazdaságtan és menedzsment kohászati vállalkozásoknál . - Jekatyerinburg: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 p. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens D.V. Stratégiai marketing - M .: Williams, 2003, - 752s. - 72. o. - ISBN 5-8459-0429-3