Adó hitel

Adókedvezmény  - az állam vagy az önkormányzat által az adózók meghatározott kategóriájának az adóteher csökkentése érdekében nyújtott előny ; az adópolitika egyik eleme a társadalmi és gazdasági problémák megoldására.

Definíció

A BDT szerint az adókedvezmények az adókötelezettségek teljesítéséhez – ideértve azok teljes vagy részleges adómentességét is – az adózók egyes kategóriáinak az adóteher csökkentése érdekében nyújtott kedvezmények; az adózás szabályozó (stimuláló) funkciójának egyik formája ; az adópolitika eszköze az állam társadalmi és gazdasági problémáinak megoldására [1] .

Juttatások besorolása

Az adókedvezmények a következő csoportokra oszthatók :

Számos közgazdász az adókedvezmények következő osztályozását mutatja be [2] [3] :

  1. mentességek - egyes adózási tételek (tárgyak) adózás alóli kivonása. A nyereség- és jövedelemadók tekintetében a kivonás abban nyilvánul meg, hogy a kifizető által bizonyos tevékenységfajtákból kapott nyereséget vagy bevételt kivonják az adóköteles nyereségből (jövedelem), azaz nem adóköteles. Például az Art. 251. § "Az adóalap meghatározásakor nem vett bevétel." Az ingatlanadók tekintetében a mentességek bizonyos típusú ingatlanok adómentességében fejeződnek ki.
    • adómentességek bizonyos személyek kategóriái számára . Például az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 333.35 cikke "Egyes személyek és szervezetek bizonyos kategóriáinak nyújtott kedvezmények". A fizetés alóli mentesség lehet végleges vagy sürgős (adószünet) . Nemzetközi megállapodások alapján a diplomáciai képviseletek és konzulátusok adómentessége
    • adómentes minimumjövedelem - vagyis az objektum azon minimális része, amely nem adózik. Csak a kifizető azon jövedelmei és tárgyai adókötelesek, amelyek ezt a minimumot meghaladják. Például a 4000 rubelt meg nem haladó bevételek, amelyeket az adózási időszak egyes jogalapjaira kaptak (az adóalanyok által szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott ajándékok értéke stb.), Ki vannak zárva az adózás alól - az Art. 28. szakasza. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
  2. az adójóváírások az adóalap csökkentését célzó kedvezmények. A kifizetőnek joga van az adóköteles nyereséget a társadalom és az állam által ösztönzött célokra ráfordításai összegével csökkenteni. Például az adófizetők költségei a civil szervezetek számára az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programokban, az adóalany munkavállalók szakképzésében és átképzésében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264.1 cikkének 3. szakasza), vagy lásd az albekezdést. 38. o., 1. cikk 264
  3. mentesség - az adókulcs vagy az adó fizetési összegének csökkentését célzó juttatás (adófizetés).
    1. az adókulcs csökkentése - például az adókulcs 0%-ra csökkentése olyan nagyvállalkozások esetében, amelyek osztalék formájában kapnak bevételt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 3. szakasz, 284. cikk). Vagy a fogyatékkal élők ingatlan-, föld- és közlekedési adójának elengedése vagy fizetésének csökkentése. [négy]
    2. Az adófizetés csökkentése a leghatékonyabb adókedvezmény, amely közvetlenül csökkenti a költségvetési hozzájárulás miatti adó összegét (összegét). Lásd például a minősített zóna akadémiai kötvényeket az Egyesült Államokban (sőt, a kötvény kamata csökkenti az adófizetést) [5]
    3. Adófizetés halasztása vagy részletfizetése . Az adó halasztása vagy részletfizetése az adófizetési határidő törvényben meghatározott megváltoztatásának egyik formája. Ezen ellátások folyósításának indokai, feltételei és eljárása szabályozott, lásd a fejezetet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. cikke. Itt érdemes megjegyezni, hogy egyes kutatók különbséget tesznek a halasztás és a részletfizetés között. Így Bryzgalin a halasztást az adó teljes összegének befizetési határidejének egy későbbi időpontra való halasztásának, a részletfizetési tervet pedig az adóösszeg bizonyos részekre történő felosztásának tekinti, ezen részek befizetési határidejének megállapításával.
    4. Az adójóváírás , valamint az adófizetési halasztás (vagy részlet) az adófizetési határidő módosításának egyik formája. Eltérések vannak például e kedvezmények odaítélésének módjában: a felhatalmazott szerv döntése alapján halasztást vagy törlesztőrészletet biztosítanak, adójóváírásról pedig megállapodást kötnek. Az adójóváírás igénybevételére, valamint a halasztási vagy részletfizetési terv engedélyezésére kamatot számítanak fel. Lásd ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. cikke, amely a beruházási adójóváírással foglalkozik.
    5. Korábban befizetett adó (az adó egy része) vagy adóamnesztia (nem tévesztendő össze az adózó pénzügyi szankciók alóli felmentésével) - például az Art. (2) bekezdésének 2. albekezdése. A 151. cikk előírja, hogy ha az árukat az Orosz Föderáció vámterületén kívülre, az újrakivitel vámrendszere keretében exportálják, az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalkor megfizetett adóösszegeket vissza kell fizetni az adóalanynak az általa előírt módon. ez a cikk.
    6. Korábban befizetett adó jóváírása . Ezt a fajta mentességet széles körben alkalmazzák a kettős adóztatás elkerülésére (ún. külföldi adójóváírás) – lásd például az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 232. cikke (kettős adóztatás megszüntetése)

Jegyzetek

  1. ↑ Adókedvezmények  / A. N. Kozyrin // Nagy Orosz Enciklopédia  : [35 kötetben]  / ch. szerk. Yu. S. Osipov . - M .  : Nagy orosz enciklopédia, 2004-2017.
  2. ↑ Adójog: Proc. Juttatás / Szerk. S. G. Pepeljajeva. - M .: ID FBK-PRESS, 2000, ch. négy
  3. ↑ „Adók és adójog” tankönyv. A. V. Bryzgalin szerkesztése alatt – M., 1997, 8.8.
  4. ↑ Adókedvezmények a 2. csoportba tartozó fogyatékkal élők után . Letöltve: 2018. november 26. Az eredetiből archiválva : 2018. november 27.
  5. ↑ Jóváírás a minősített zóna akadémiai kötvények birtokosainak
  Ugrás a Wikidata elemre  Szótárak és enciklopédiák
Bibliográfiai katalógusokban