Jövedéki adó

Jövedéki adó ( fr.  accise , lat.  accido  - cut) - az országon belüli fogyasztási cikkekre ( dohány , bor és így tovább) a gyártás időpontjában kivetett közvetett adó (szemben a vámfizetéssel , amelyeknek ugyanaz a funkciója, hanem külföldről, azaz más országokból szállított árukon). Ez benne van az áruk árában vagy a szolgáltatások díjában , így ténylegesen a fogyasztó fizeti . A jövedéki termékek kiskereskedelmi értékesítése esetén a jövedéki adó összege nem kerül felosztásra. A jövedéki adó a modern országok állami költségvetésének fontos bevételi forrása . A jövedéki adó nagysága sok áru esetében eléri az ár felét, esetenként a 2/3-át.

A jövedéki adó típusai

Adó ablakokra és belső és külső tárgyakra

Történelmileg egyes nyugat-európai országokban ablakadót alkalmaztak: jövedelemadóként vezették be, és az indokolta, hogy a tehetősebb embereknek nagyobb volt a háza, és ezért több ablakuk volt. Ezenkívül a bevételekkel ellentétben az ablakokat nem lehetett könnyen elrejteni az ellenőrök elől. Ugyanezen elven vezették be a téglaadót és a tapétaadót. Bár lényegében mind közvetlen adók voltak, bizonyos hasonlóságot mutattak a jövedéki adókkal is, mivel ezek mindegyike árunak minősült. Mindezek az adók arra késztették az embereket, hogy elkerüljék vagyonuk bemutatását, ami különösen az építészetre és általában az elfogadott viselkedési szabályokra volt jelentős hatással. Az emberek szándékosan falazták be az ablakokat, hogy elkerüljék az adót, jóval nagyobb téglákat használtak a díjak csökkentésére, vagy sima papírt vásároltak, és később kifestették, hogy elkerüljék a tapétaadót. Néhány szegény ember még arra kényszerítette magát, hogy hideg, sötét szobákban éljen, hogy elkerülje ezeket az adókat. Ugyanakkor néha nagyon gazdag emberek szándékosan bizonyították adófizetési képességüket, és ezzel demonstrálták gazdagságukat nagyszámú ablak beépítésével, néha még hamisak is, vagy vékony téglafalazattal, tapétával fedték le a belső tereiket, és mindegyikbe több kandallót szereltek fel. szoba [1] [2 ] .

Prostitúció

2005-ben a kanadai parlamentben kezdeményezést nyújtottak be a prostituáltak szolgáltatásainak jövedéki adó kivetésére [3] . 2009-ben ugyanezt a javaslatot tárgyalta a nevadai parlament [4] .

Jövedékek és egészségügy

Az Orosz Föderációban elfogadták a dohányzás elleni jogszabályokat, és bevezették a jövedéki adó éves emelését. 2006 óta a dohánytermékek fogyasztása abszolút és relatív értelemben is csökken. A 2012-től 2019-ig tartó időszakban a keringési rendszer betegségei miatti halálozás - 18%-kal, a légzőrendszeri betegségekből - 22%-kal, a külső okokból eredő halálozás 27%-kal csökkent. A 2005-2018 közötti időszakot tekintve csökkent a szív- és/vagy vese elsődleges elváltozásával járó magas vérnyomás , a koszorúér-betegség és különösen a szívinfarktus okozta mortalitás [5] .

A WHO Európai Regionális Irodája javaslatot terjesztett elő 2021-ben az alkoholtartalmú italok jövedéki adójának megduplázására. Ez a javaslat segíthet évente 10 700-zal csökkenteni a rákos megbetegedések számát, valamint évi 4850-rel csökkenteni az alkohollal összefüggő rák okozta halálozások számát. A megelőzhető esetek 40%-a három országban van: az Egyesült Királyságban, az Orosz Föderációban és Németországban, ezek az országok profitálnak a legtöbbet a javaslat végrehajtásából [6] .

Ország szerint

Európa

2014. január 1-től Magyarországon a legmagasabb - 27%, Luxemburgban a legkevesebb - 15% az áfakulcs. A sör jövedéki adója Hollandiában a legmagasabb, 7,59-47,48 euró (az etil-alkohol térfogati hányadától függően), a legalacsonyabb Máltán, 0,25-1,73 euró. A legnagyobb jövedéki adó a borra Írországban van - 42 284-61 645 euró 1 liter abszolút alkohol után, a legkevesebb - Görögországban, Spanyolországban, Németországban, Bulgáriában, Csehországban, Luxemburgban, Magyarországon, Ausztriában, Portugáliában, Romániában, Szlovéniában, Szlovákiában. , Olaszországban, Horvátországban, Máltán és Cipruson. Így a legtöbb európai országban nincs jövedéki adó a borra. A legnagyobb jövedéki adó az etil-alkoholra 2014. január 1-jén Svédországban volt - 597,7 euró/1 liter abszolút alkohol, a legkevesebb Bulgáriában - 56,2 euró [7] .

Orosz Föderáció

A jövedéki adót az Orosz Föderáció adótörvényének (TC) 22. fejezete szabályozza [8] . A jövedéki adó szövetségi adó [8] [9] . A termelőknek jövedéki adót kell fizetniük a Szövetségi Adószolgálatnak számos áru (úgynevezett "Jövedéki áruk") után, például italok, járművek és üzemanyag után:

1. etil-alkohol minden típusú nyersanyagból (valamint pálinkaalkohol);
2. alkoholtartalmú termékek (oldatok, emulziók, szuszpenziók és egyéb folyékony formájú termékek), amelyek etil-alkohol térfogataránya meghaladja a 9 százalékot, az alkoholos termékek kivételével.
3. alkoholtartalmú termékek (szesz, vodka, szeszes italok, konyak, bor, sör, söralapú italok) és egyéb, 0,5 térfogatszázalékot meghaladó etanoltartalmú italok;
4. dohánytermékek;
5. személygépkocsik;
6. 112,5 kW (150 LE) feletti motorteljesítményű motorkerékpárok;
7. motorbenzin;
8. gázolaj;
9. motorolajok dízel- és (vagy) karburátoros (injektoros) motorokhoz;
10. egyenes lefutású benzin;
11. háztartási tűzhely tüzelőanyaga (2013 óta).
12. eldobható elektronikus nikotinleadó rendszerek és nikotintartalmú folyadékok a számukra (2017 óta).

A következők nem minősülnek jövedéki terméknek:

• az engedélyezett szövetségi végrehajtó szervnél állami nyilvántartásba vételen átesett és az Állami Gyógyszernyilvántartásba bejegyzett gyógyszerek, a gyógyszertári szervezetek által a gyógyszerekre vonatkozó előírások és az orvosi szervezetek követelményei szerint előállított gyógyszerek, amelyeket tartályokba öntenek az elfogadott szabályozási dokumentáció követelményeinek megfelelően a felhatalmazott szövetségi szerv végrehajtó hatalom;
• az engedélyezett szövetségi végrehajtó szervnél állami nyilvántartásba vételen átesett és az Orosz Föderáció területén az állattenyésztésre kifejlesztett állatgyógyászati ​​​​készítmények állami nyilvántartásába bejegyzett állatgyógyászati ​​​​gyógyszereket legfeljebb 100 ml-es tartályokba töltik;
• legfeljebb 100 ml-es, legfeljebb 80 százalékos etil-alkohol térfogatú tartályba palackozott illatszer és kozmetikai termékek és (vagy) legfeljebb 90 százalékos etil-alkohol térfogatarányú parfüm és kozmetikai termékek, ha van permetező palack a palackon, legfeljebb 100 ml-es tartályba palackozva, valamint illatszerek és kozmetikai termékek legfeljebb 90 százalékos etil-alkohol térfogataránnyal, legfeljebb 3 ml-es tartályokba palackozva;
• élelmiszer-alapanyagokból, vodkákból, alkoholtartalmú italokból etil-alkohol előállítása során keletkező további feldolgozásra és (vagy) műszaki célú felhasználásra kerülő hulladékok, amelyek megfelelnek a szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott (elfogadott) szabályozási dokumentációnak

Az alábbi ügyletek adóztatás tárgyát képezik, például:

• az általuk előállított jövedéki termékek értékesítése az Orosz Föderáció területén;
• büntetés vagy bírósági határozat alapján részükre átruházott, elkobzott vagy tulajdonos nélküli jövedéki termékek eladása;
• az Orosz Föderáció területén a szállított nyersanyagokból általuk előállított jövedéki termékek átadása a meghatározott nyersanyagok tulajdonosának vagy más személyeknek;
• a megtermelt jövedéki termékek átadása a szervezeti struktúrán belül nem jövedéki termékek (kivéve a közvetlen lefutású benzint és etil-alkoholt) további előállítására;
• jövedéki termékek szállítása az Orosz Föderáció területén saját szükségletekre;
• jövedéki termékek átutalása az Orosz Föderáció területén a szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjébe , a szövetkezetek befektetési alapjaiba, egyszerű partnerségi megállapodás szerinti hozzájárulásként;
• az általa előállított jövedéki termékek szervezet általi átruházása résztvevőjének a szervezetből való kilépésekor, valamint egyszerű társasági szerződés alapján történő átruházása, a közös vagyonból való részesedésének kiutalása vagy az ilyen vagyon megosztása esetén;
• előállított jövedéki áru feldolgozásra történő átadása adok-kapok alapon;
• jövedéki termékek behozatala az EAEU vámterületére;
• denaturált etil-alkohol átvétele olyan szervezet által, amely rendelkezik tanúsítvánnyal alkoholmentes termékek gyártására
• közvetlen lepárlású benzin átvétele olyan szervezet által, amely rendelkezik a közvetlen lepárlású benzin feldolgozására vonatkozó tanúsítvánnyal.

Adóköteles műveletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 183. cikke):

1. a jövedéki termékek átadása egy olyan szervezet egyik strukturális alosztálya által, amely nem önálló adóalany más jövedéki termékek előállítására
2. az Orosz Föderáció területén kívülre történő kivitel céljából vámeljárás alá vont jövedéki termékek értékesítése, figyelembe véve a természetes veszteség határain belüli veszteségeket, vagy jövedéki termékek behozatala a kikötő különleges gazdasági övezetébe az Orosz Föderáció területén kívüli területről az Orosz Föderáció.
3. az elkobzott és (vagy) gazdátlan jövedéki áruk, az állam javára elhagyott, állami és (vagy) önkormányzati tulajdonba kerülő jövedéki termékek elsődleges értékesítése (átruházása), vámfelügyelet melletti ipari feldolgozásra és ( vagy) adóhatóság, vagy megsemmisítés;
4. A jövedéki termékek értékesítése (átruházása) vagy átvétele adóalapjának meghatározása az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 187. cikkével összhangban minden egyes jövedéki terméktípusra külön történik.

Az adóalany által előállított jövedéki termék értékesítése (e fejezet szerint adózás tárgyaként elismert átruházása) adóalapját az ezen árukra megállapított adókulcsoktól függően:

1. mint az eladott (átruházott) jövedéki termékek mennyisége fizikai értelemben - azon jövedéki termékek esetében, amelyekre rögzített (fajlagos) adómértéket állapítanak meg (mértékegységenként abszolút összegben);
2. az értékesített (átruházott) jövedéki termékek ár alapján számított, jövedéki, általános forgalmi adót nem tartalmazó bekerülési értékeként - azon jövedéki termékek esetében, amelyekre értékarányos (százalékos) adómértéket állapítanak meg;
3. mint az átruházott jövedéki termékek értéke, az előző adóidőszakban érvényes értékesítési átlagárak, ezek hiányában a piaci jövedéki, általános forgalmi adó nélküli árak alapján számítva - jövedéki termékek esetében, mely ad valorem (százalékos) adókulcsok a megállapított kulcsok. Hasonló módon kerül meghatározásra az adóalap azon jövedéki termékekre, amelyekre értékarányos (százalékos) adómértéket állapítanak meg, ingyenes értékesítéskor, barter (barter) ügyletek lebonyolítása során, valamint jövedéki termék átruházása kompenzációról vagy innovációról szóló megállapodás alapján, valamint jövedéki termékek természetbeni fizetéssel történő átruházása stb.

Adólevonások (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 200. cikke) Az eladók által bemutatott és az adóalany által a jövedéki termékek vásárlásakor fizetett jövedéki összegek, vagy az adóalany által fizetett jövedéki termékek az Orosz Föderáció területére és más területekre és tárgyakra történő behozatalakor joghatósága alá tartozó vámuniós áruk státusát szerzett, levonás alá esik, később jövedéki termékek előállításához nyersanyagként használták fel. A jövedéki adó összegének kiszámításakor a meghatározott adólevonásokat az Orosz Föderáció területén előállított, alapanyagként felhasznált jövedéki termékekre számított jövedéki összegen belül kell megtenni, a felhasznált áruk mennyisége alapján (vízmentes etil-alkohol literben kifejezve). ) és a jövedéki kulcs. A meghatározott jövedéki termékek (az olajtermékek kivételével) előállítása, tárolása, szállítása, majd technológiai feldolgozása során vissza nem térítendő elvesztése esetén a jövedéki összegek is levonás alá esnek. Ebben az esetben le kell vonni a jövedéki adó összegét, amely a technológiai veszteségek és (vagy) természetes veszteségek határain belül helyrehozhatatlanul elveszett áruk részére vonatkozik, amelyet a megfelelő árucsoportra jóváhagyott szövetségi végrehajtó szerv hagyott jóvá. .

A jövedéki adó fizetésének feltételeit és eljárását a jövedéki termékekkel folytatott tranzakciók során az Orosz Föderáció adótörvényének 204. cikke szabályozza.

A jövedéki adó megfizetése az általuk előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése (átruházása) esetén a lejárt adózási időszakra vonatkozó tényleges értékesítése (átruházása) alapján történik, legkésőbb a lejárt adót követő hónap 25. napjáig. időszak.

A jövedéki termékek után a jövedéki adót az ilyen áruk előállítási helyén kell megfizetni.

A jövedéki adóelőleget legkésőbb a tárgyidőszak 15. napjáig kell megfizetni az etil-alkohol és (vagy) konyakalkohol teljes mennyisége alapján, amelynek beszerzése (átruházása) az alkohol- és (vagy) jövedéki alkoholt gyártók által. alkoholtartalmú termékek a tárgyidőszakot követő adóidőszakban kerül sor.

Lásd még

• Jövedéki bélyeg
• Édes szénsavas italok jövedéki adója
• áfa

Jegyzetek

1. ↑ Deciphering UK Window Tax The History Of An Ancient Taxation System Archivált : 2012. november 15. , The Lingo Berries , 2012. október 23. Letöltve: 2012. dec.
2. ↑ And You Thought The Irs Was Heartless Archiválva : 2013. augusztus 1. , The Wayback Machine , The Chicago Tribune , 1999. október 24. Letöltve: 2012. december.
3. ↑ [1] Archiválva az eredetiből 2008. június 25-én.
4. ↑ A prostitúciós adó opció a nevadai törvényhozás számára Archiválva : 2011. május 13. , Geoff Dornan, North Lake Tahoe Bonanza , 2009. március 23. Letöltve 2009. július.
5. ↑ Osztrovszkij N.V. A DOHÁNYZÁSKORLÁTOZÁSI INTÉZKEDÉSEK EGÉSZSÉGÜGYI ÉS DEMOGRÁFIAI EREDMÉNYÉNEK ELEMZÉSE . — „A dohányzásellenes jogszabályok elfogadásával a jövedéki adók éves emelése miatt rohamos drágulás indult meg... 2006 után a dohánytermékek fogyasztásában abszolút és relatív értelemben is fokozatos csökkenés indult... A komplementer mutató a mortalitás (lásd a 3. táblázatot). A táblázatból látható, hogy a vizsgált időszakra vonatkozóan az összes halálozás 6,1%-kal csökkent. A morbiditáshoz hasonlóan a rák okozta halálozás nem változott, és az 1995-ös szinten maradt [16, p. 111]. Megnövekedett (8,8%-kal) az emésztőrendszeri betegségek miatti mortalitás. Ráadásul az 1998-as szintre [20, p. 119] 43%-kal nőtt. Más betegségcsoportok esetében azonban jelentősen csökkent a halálozás: a keringési rendszer betegségei esetében - 18%, a légzőszervek esetében - 22%. A külső okok miatti mortalitás 27%-kal csökkent ... magas vérnyomás a szív és/vagy a vese elsődleges elváltozásával. De azt is látjuk, hogy a keringési rendszer betegségei miatti halálozáshoz való hozzájárulása csekély. Jelentősen csökkent a koszorúér-betegség és különösen a szívinfarktus okozta mortalitás. Letöltve: 2021. október 7. Az eredetiből archiválva : 2021. október 7..  (határozatlan) // "A tudomány szimbóluma", 2021, 2-4
6. ↑ Az alkoholra kivetett adók megduplázása az európai régióban a WHO/Európa szerint évente 5000 alkohollal összefüggő rák okozta haláleset megelőzésében segít majd . Letöltve: 2021. október 7. Az eredetiből archiválva : 2021. október 7.. (határozatlan)
7. ↑ Szolovjov A.M. Az alkoholtartalmú termékek fogyasztásának összehasonlító szintje az európai országokban . Letöltve: 2021. október 7. Az eredetiből archiválva : 2021. október 7..  (határozatlan) // "Előrejelzési problémák", 2016
8. ↑ 1 2 RF adótörvény VIII. SZÖVETSÉGI ADÓK / ConsultantPlus . www.consultant.ru Letöltve: 2018. április 5. Az eredetiből archiválva : 2018. április 6.. (határozatlan)
9. ↑ Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 181. cikk. Jövedéki termékek / ConsultantPlus . www.consultant.ru Letöltve: 2018. április 5. Az eredetiből archiválva : 2018. április 6.. (határozatlan)

Linkek

• Jövedék // Brockhaus és Efron enciklopédikus szótára  : 86 kötetben (82 kötet és további 4 kötet). - Szentpétervár. , 1890-1907.
• Nyilatkozat a jövedéki termékekre (a dohánytermékek kivételével)
• Nyilatkozat a dohánytermékek jövedéki adójáról
• Mindent a jövedéki  adókról - "Glavbukh" adózási és számviteli magazin

Szótárak és enciklopédiák	Nagy dán Nagy orosz Modern Ukrajna Modern Ukrajna
Bibliográfiai katalógusokban	GND : 4135545-3 J9U : 987007563358605171 LCCN : sh85132878 NDL : 00561052