A vállalkozás folytatásának feltételezése (elve) az egyik fő számviteli és könyvvizsgálati feltételezés [1] , amely abból indul ki, hogy a gazdálkodó egység a belátható jövőben is tovább fog működni, és nincs szándéka és szüksége tevékenységeinek felszámolására vagy megszüntetésére. E feltételezés alapján az eszközök és kötelezettségek megjelenítése azon az alapon történik, hogy a gazdálkodó egység a szokásos üzletmenet során képes lesz eszközeit realizálni és kötelezettségeit teljesíteni [2] . A folytonosság elvének megsértésének bizonyítéka lehet a bankok hitelnyújtásának megtagadása a szervezetnek, a nagy adósok csődje, a szállítók halasztott fizetésének megtagadása és egyéb jelenségek [3] .
A szervezet tevékenységének számviteli szempontból történő folyamatosságának feltételezése a következő következményekkel jár:
Az IAS 1 ezt az elvet a következőképpen határozza meg: „A pénzügyi kimutatásokat a vállalkozás folytatásának elve alapján kell elkészíteni, kivéve, ha a vezetés szándékában áll a gazdálkodó egység felszámolása vagy tevékenységének beszüntetése, vagy más valódi alternatívák hiánya miatt kénytelen ezt megtenni” [ 3] .
Az IFRS 5 olyan számviteli kategóriákat vezet be, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a vállalkozás folytatásának elvéhez. A szabvány egy „ elidegenítési csoport ” alkalmazását feltételezi – ez a nettó eszközök (eszközök és kapcsolódó kötelezettségek) csoportja, amelyet egyetlen ügylet keretében értékesítenek, eladással vagy más módon. A selejtezési csoport elemeit a mérlegben az egyéb eszközöktől és forrásoktól elkülönítve kell bemutatni. Ezen túlmenően, ha egy vállalat befektetett eszközt vásárol annak későbbi értékesítése céljából, akkor azt a beszerzés időpontjában értékesítésre tartott eszköznek kell minősítenie [3] .
A folytonosság elve tehát nemcsak a szervezetre vonatkozik, hanem annak egyes eszközeire vagy eszközcsoportjaira, valamint a gazdasági tevékenység területeire, összetevőire is vonatkozik [3] .
Az IAS 10 előírja a gazdálkodó egységnek, hogy az eredménykimutatásban tegye közzé a megszűnt tevékenységből származó adózott nyereség vagy veszteség összegét; a megszűnt tevékenységek működési, befektetési és pénzügyi soraihoz kapcsolódó nettó cash flow-k értéke [3] .
A könyvvizsgálónak abból kell kiindulnia, hogy a vállalkozás ha nem is örökké, de legalább tizenkét hónapig fennáll. Az auditornak tesztelnie kell ezt a hipotézist. Ehhez az auditornak azonosítania kell az ügyfél pénzügyi nehézségeinek tüneteit [4] .
Ha az ellenőrzés során megállapítást nyer, hogy az ügyfél vagyoni és pénzügyi helyzete olyan súlyos, hogy komolyan fennáll annak a lehetősége, hogy a társaság a beszámoló lejártát követő legalább 12 hónapig nem tudja folytatni tevékenységét és nem tudja teljesíteni kötelezettségeit. évben, akkor a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentésben jelzi, hogy az ügyfél pénzügyi kimutatásai nem a vállalkozás folytatása alapján készültek [5] . Ha a pozitív vélemény megszerzése után az ügyfél fizetésképtelen, akkor a könyvvizsgálónak komoly problémái lehetnek [4] .