Kanada adórendszere a Kanadában létrehozott adók és díjak rendszere, valamint beszedésük alapelvei, formái és módszerei. A kanadai adórendszer elsősorban személyi és társasági adóból, valamint fogyasztási adóból áll. A jövedelemadót a szövetségi jövedelemadóról szóló törvény szabályozza. A fogyasztási adót a jövedéki törvény szabályozza . Az adók beszedése és a szövetségi adótörvények adminisztrációja a Kanadai adóhivatal, a Kanadai Adóhivatal egyik ügynöksége a felelőssége.
A tartományoknak és területeknek is van saját adórendszerük. A jövedelemadóval kapcsolatos tartományi adótörvények nagyrészt a szövetségi törvényeket tükrözik, az adók beszedésével a Kanadai adóhivatalt bízták meg. Quebec az egyetlen tartomány, ahol teljes körű jövedelemadó-törvény ( adótörvény ) van, bár ez nagyrészt a szövetségi törvényből származik. Quebec tartomány saját adókat és illetékeket szed be. Eközben Ontario és Alberta tartomány saját társasági adót szed be.
A jövedelemadó-fizetési kötelezettség a lakóhely fogalmán alapul. Ugyanakkor a jövedelemadóról szóló törvény értelmében minden olyan személy kanadai lakosnak minősül, aki 183 napnál tovább él az országban, a kanadai lakosok világméretű jövedelme adóköteles, míg a nem rezidens személy csak a munkabér után fizet adót. Kanadában kapott, kanadai állandó telephellyel kapcsolatos üzleti bevétel, valamint adóköteles kanadai ingatlan értékesítése során megvalósult tőkebefektetésből származó bevétel. Magánszemélyek esetében az adóév általában a naptári évnek felel meg, azaz január 1-től december 31-ig. A társaságok esetében az adóév általában megegyezik a pénzügyi évükkel. Az adóév a január 1-től december 31-ig tartó időszakot öleli fel.
A magánszemélynek legkésőbb az adóév végét követő április 30-ig (vagy egyéni cég tulajdonosa esetén június 15-ig) be kell nyújtania a jövedelemadó-bevallását, amikor adóköteles jövedelmet szerez. A Kanadában bejegyzett vállalatoknak legkésőbb az adóévük végét követő hat hónapon belül jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. A késedelmes bevallás benyújtása vagy a bevétel visszatartása esetén bírság szabható ki.
TörténelemKanadában 1917-ben szövetségi jövedelemadót vezettek be a háborús jövedelemadóról szóló törvény révén . Ezt a törvényt később az 1948-ban életbe léptetett jövedelemadó-törvény váltotta fel . 1952-ben ezt a törvényt a törvény általános felülvizsgálatába foglalták. 1965-ben bemutatták a Carter-jelentést, amely teljes mélységében megvizsgálta a kanadai adórendszert, és jelentős változtatásokat javasolt az adópolitikában és a szövetségi kormány és a tartományok közötti adóegyezményekben. Ezt követően a törvényt számos módosításnak vetették alá, beleértve az 1971-es reformot, amely bizonyos ajánlásokat vezetett be a Carter-jelentésbe. Ezt követően a jövedelemadóról szóló törvény számos éves változáson megy keresztül, amelyek közül a legfontosabbakat a pénzügyminiszter a költségvetési tervezet benyújtásakor jelenti be.
Lehetőség van a szövetségi jövedelemadó-jog általános jellemzőinek bemutatására az adóalanyokra vonatkozó szabályok, kötelezettségeik és adóköteles jövedelmük alapelvei megfogalmazásával.
A kanadai törvények értelmében a vállalatok jogi személyeknek minősülnek, és adókötelesek. A törvény szerint a társaságoknak számos kategóriája van, különösen:
Az általános adórendszer, valamint az adókulcs cégtípusonként változik.
A társaságok (szerződéses társaságok; pontosabban közkereseti társaságok és betéti társaságok) nem jogi személyek, így nem is adófizetők. Eközben a jövedelemadó-törvény előírja, hogy a társaságnak úgy kell kiszámítania a bevételét, mintha jogi személy lenne. A jövedelem megállapítása után a társaság tagjainak adót kell fizetniük a társaság jövedelmének rájuk eső része után.
A vagyonkezelő vagyontárgy nem személy és nem is adófizető. Eközben a törvény előírja, hogy a vagyonkezelői vagyont természetes személyként kell kezelni a jövedelemadó megállapítása szempontjából. A vagyonkezelő felelős ennek az adónak a megfizetéséért.
A törvény a jövedelmet természete vagy forrása alapján különbözteti meg. Így megkülönböztetik a fizetett munkából vagy szolgáltatásból származó jövedelmet (csak magánszemélyek vonatkozásában), a tulajdonosi jövedelmet, a vállalkozói jövedelmet és a tőkenyereséget. Néhány más összeget egyszerűen a törvény értelmében beszámítanak a bevételek közé. Elvileg nem adóköteles a nem e forrásokból származó jövedelem. Ebben az esetben véletlenszerű haszonról beszélünk (például lottó nyereményről).
A tőkenyereségnek csak 50%-a adóköteles.
A fizetett munkából vagy szolgáltatásból származó jövedelem magában foglalja a béreket és a foglalkoztatáshoz kapcsolódó összes juttatást.
A vagyonból vagy vállalkozásból származó bevétel elsősorban az ingatlanból vagy vállalkozásból származó jövedelem. Ezt a nyereséget a meglévő üzleti elvek alapján határozzák meg. Általában (de nem mindig) ezek az elvek összhangban vannak az általánosan elfogadott számviteli elvekkel. Időközben ezt a nyereséget módosítani kell, hogy megfeleljen a törvényben meghatározott számos speciális jövedelemmegállapítási szabálynak.
A vagyonból származó bevétel magában foglalja a kamatot, az osztalékot, a bérleti díjat és a bérleti díjat. Mindeközben az ilyen típusú bevételek vállalkozói jövedelemhez köthetők, ha a vállalkozás gazdálkodásának feltételei között jutnak hozzájuk.
A vagyoni vagy vállalkozási bevétel megszerzése érdekében felmerült költségek a törvény által előírt mértékig az önköltségi árban szerepelnek.
A tőkeköltség mint tőkeköltség amortizálható és levonható a törvényben meghatározott szabályok szerint.
Az az adózó, aki egy adóévben veszteséget szenved el, azt átviheti egy másik adóévre és levonhatja az adóköteles jövedelme kiszámításakor. Különféle veszteségek vannak, köztük tőkeveszteség és egyéb veszteségek.
Bizonyos helyzetekben a törvény mentességet biztosít a tőkenyereség-adó alól, különösen a kisvállalkozások részvényeibe fektetett tőkenyereség-adó alól, legfeljebb 750 000 USD levonásig. (Ez csak magánszemélyekre vonatkozik, kivéve a bizalmi vagyont).
A törvény különbséget tesz a tényleges jövedelem (általános nevén nettó jövedelem) és az adóköteles jövedelem között. Az adót az adóköteles jövedelem után számítják ki. Az adóköteles bevétel a nettó jövedelemnek felel meg, amelyen bizonyos korrekciókat végeztek. Így az adózó adóköteles jövedelme megfelel a tárgyévre számított nettó bevételének, levonva az előző adózási időszakokban keletkezett és a tárgyévre átvitt egyéb veszteségek egyenlegét.
A személyi jövedelemadót progresszív kulcsok alapján számítják ki. (De: Csak Alberta tartomány fogadott el átalánykulcsot a tartományi személyi jövedelemadóra.) Bizonyos adójóváírások felhasználhatók a befizetett adó összegének csökkentésére.
2012 óta szövetségi szinten alkalmazott progresszív ráták| Adóköteles jövedelem | Értékelés [1] |
|---|---|
| 42 707 dollárig | tizenöt % |
| 42 707 dollár feletti összegről (42 707 dollárról 85 414 dollárra) | 22% |
| 85 414 dollár feletti összegekről (85 414 dollárról 132 406 dollárra) | 26% |
| 132 406 dollár feletti összegekből | 29% |
Az egyénektől eltérően a társadalmaknak összetettebb csökkenő skálája van. Tehát az alapkamat 38%. Hitelek igénybevételével azonban a reálkamat 13% és 22% között mozog. Például egy kanadai irányítású magáncég, amelynek adóköteles jövedelme kevesebb, mint 500 000 dollár, és állandóan letelepedett vállalkozása csak Quebec tartományban van, 16%-os jóváírást és 10%-os tartományi adólevonást kaphat.
Ezen túlmenően minden egyesületre további 4%-os adót kell fizetni az alapmértékhez a tartományi levonás után, ha van ilyen.
A vállalatok, akárcsak a magánszemélyek, szövetségi és tartományi jövedelemadó kötelesek, ahol állandó telephellyel rendelkeznek.
Az áruk és szolgáltatások adója , más néven csökkentése (GST), egy hozzáadottérték-adó, amelyet a szövetségi költségvetés, valamint a tartományok és területek költségvetése között osztanak fel. Területtől függően a szövetségi ráta 5, 6, 7%. A tartományok és területek fogyasztási adót is alkalmaznak. Egyes tartományokban, például Quebecben, a szövetségi áfához hasonló, de utána alkalmazott általános forgalmi adóról beszélünk (rejtett kiegészítő adó). Más tartományok még mindig egyszerű forgalmi adót szednek.
A kanadai önkormányzatok és iskolaszékek általában ingatlanadót szednek be. Az önkormányzatok és az iskolaszékek tartományi fennhatóság alá tartoznak, így ezeket az adókat a tartományi törvények alapján vetik ki.
Általánosságban elmondható, hogy a Kanadában vagyonból származó nem rezidenseknek 25%-os adót kell fizetniük, amely az általuk teljesített nettó összegre vonatkozik. Előírják, hogy a kanadai kifizetőnek magának kell levonnia az adót ezekből a külföldön nem rezidenseknek átutalt kifizetésekből. Ez a kulcs nemzetközi adóegyezmény feltételei alapján csökkenthető. Egyes esetekben az osztalékfizetés már előírja, hogy nem kell visszatartani vagy fizetni adót.
A Kanadából származó vagyonjövedelemen kívül három olyan helyzet is fennáll, amikor a nem rezidens személynek Kanadában adót kell fizetnie:
Nincs örökösödési illeték. Eközben a magánszemély halálakor úgy tekintendő, hogy teljes vagyona piaci áron rendelkezik, és az örökség adózás tárgyává válik, amelyből a keletkezett tőkenyereség után adót kell fizetni.
Bizonyos személyek vagy jogi személyek Kanadában mentesülnek az adók alól. Ilyenek például a Kanadában dolgozó külföldi állami alkalmazottak, városi önkormányzatok, szakszervezetek és nyugdíjalapokat kezelő társaságok. A Kanada főkormányzójának feladatainak ellátásából származó bérek szintén nem tartoznak adókötelessé. A nonprofit szervezetek is mentesülnek a jövedelemadó alól.
P. E. Trudeau "Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien" című politikai munkájában azzal érvel, hogy a vásárlóerő a kanadai parlament hatáskörébe tartozik, amely alapján az államok területén szabad pénzeszközöket költeni akinek alanyai nem szükséges, rendelkezik törvényalkotási hatalommal. F. R. Scott professzor egy olyan elmélet mellett foglal állást, amely a királyi ajándékozási előjogon alapul. A Kanadai Ügyvédi Kamara viszont azzal érvel, hogy ez a jogkör az 1867-es alkotmánytörvény 91. (3) és 102. szakaszán alapul. Ezzel együtt E. A. Drieger „Költőerő” című cikkében a vásárlóerő elméletét javasolja, amely az 1867-es alkotmánytörvény 91. (3) bekezdésén és 102. pontján alapul. Az 1867. évi alkotmánytörvény 102. és 106. szakasza, amelyet összehasonlít az ausztrál alkotmány 81. szakaszával. A kiadási jogkör élénk vita tárgyát képezi, mivel az alkotmány nem említi őket. A tartományi bizottság még az adókiegyensúlyozatlanság fogalmát is szóba hozta, ami ellentétes az adóhatósági elvekkel, amelyek célja a források újraelosztása helyett a koncentráció lehetővé tétele.
| Észak - amerikai országok : Adórendszer | |
|---|---|
| Független Államok |
|
| Függőségek |
|